• Регистрация НКО - 17500 рублей.
  • Удаленно через ЭЦП, скидка 30%
  • Бух.учет от 1500 р. в месяц.
  • В 48 регионах РФ. 38 Экспертов.
  • - ПОДПИСЫВАЙТЕСЬ!
  • При поддержке Общероссийской "Партнер"
8 (800) 100-6071

Бухгалтерский учет НКО - зарплаты в некоммерческой организации

вернуться назад

Зарплаты в некоммерческой организации

Зарплаты в некоммерческих организациях один из важнейших вопросов. Можно эти зарплаты не платить и когда, какие налоги начисляются с эти зарплат и как можно сэкономить. В НКО минимальная налоговая нагрузка с оборота, организация некоммерческая, прибыли нет или очень мало, налог с прибыли тоже стремится к нулю. Опять же в НКО нет дивидендов и их место занимает зарплата. В итоге зарплата и зарплатные налоги важнее и составляют в НКО намного большую долю, чем в коммерческой организации. Не будем всё сваливать в кучу и разберем каждый вопрос отдельно.

Трудовое право для руководителей НКО

Налогообложение зарплат сотрудников в НКО

Льготы НКО по страховым взносам

Отчеты НКО по зарплате

Варианты уменьшения расходов на оплату труда и возможные риски

Самозанятый или ИП, вместо сотрудников в НКО

Зарплаты в НКО - картинка

Трудовое право для руководителей НКО

Зарплата в НКО? Первый вопрос, который возникает у всех зарегистрированных НКО. Может ли руководитель, являясь единственным учредителем, не получать зарплату?

Ответ на него достаточно спорный. С одной стороны, генеральный директор является работником организации и на него полностью распространяется трудовое законодательство РФ. Поэтому, по мнению некоторых контролирующих органов, с генеральным директором – единственным учредителем нужно заключать трудовой договор (см. письмо ФСС России от 21.12.2009 № 02-09/07-2598П). Соответственно, и зарплата такому директору должна начисляться. Т.к. трудовой договор предусматривает оплату труда!

С другой стороны, у единственного учредителя, ставшего генеральным директором, нет работодателя. Именно учредитель от имени организации должен заключить с руководителем трудовой договор. Если руководителем является единственный учредитель, работник и работодатель сливаются в одно лицо. Соответственно, трудовой договор можно не заключать. Такой вывод изложен в письмах Минфина России от 15.03.2016 № 03-11-11/14234, от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790, от 17.10.2014 № 03-11-11/52558.

Если с единственным учредителем трудовой договор не заключается, то и зарплата ему не выплачивается. Решение о невыплате заработной платы может быть добавлено в приказ учредителя, которым он принимает на себя обязанности генерального директора. Однако есть риск, что контролирующие органы, вопреки имеющимся разъяснениям, сочтут невыплату заработной платы нарушением трудового законодательства, ведь то, что с руководителем не оформлен договор, не означает, что трудовых отношений с работником нет (ст. 67 ТК РФ).

Если руководитель не является учредителем организации, трудовые отношения с ним оформляются как с наемным работником (письмо Роструда от 19.12.2007 № 5205-6-0) путем заключения трудового договора.

Практика эксперта! Московский регион, Санкт-Петербург и регионы городов «миллионников» соглашаются с правом руководителей НКО выполнять свои должностные обязанности без зарплаты. Если упростить, позволяют им работать как волонтерам и не выставляют требований. Сложности возникают с региональными налоговыми, где мало налогоплательщиков в форме НКО, которые выставляют одинаковые требования ко всем юридическим лицам. Это связано не только с недостатком знаний специалистов налоговой и отсутствием у них достаточной практики на местах. Сами НКО не защищают грамотно свою позицию и молча соглашаются, начисляют зарплаты и налоги с них. Например, на Камчатке катастрофически мало специалистов, которые смогли бы встать на защиту НКО!

Бухгалтерское сопровождение

Нулевая 1500 руб. Деятельность 3500 руб. Деятельность + Зарплата 5000 руб.

Персональный бухгалтер Возможно удаленно 12 лет опыта 1000+НКО Все формы Гранты

Позвонить сразу бухгалтеру: 8(800)100-42-36

*Стоимость в Москве и МО , СПБ и Лен.области составляет соответственно: 2000, 5000, 7000 рублей

Позвонить

Налогообложение зарплат сотрудников в НКО

После заключения трудового или гражданско-правового договора с сотрудниками у работодателя появляется обязанность начислять и своевременно выплачивать заработную плату, причем по трудовым договорам не реже 2 раз в месяц. Одновременно у него появляются дополнительные обязанности, связанные с расчетом и уплатой НДФЛ, а также страховых взносов.

НДФЛ уплачивают по ставке 13 % налогоплательщики-резиденты, у которых зарплата не превышает 5 млн руб. в год. НДФЛ по ставке 15 % рассчитывается с зарплат свыше 5 млн руб. Работники-нерезиденты уплачивают 30 % НДФЛ.

Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам, тарифы закреплены ст. 425 НК РФ:

  • в Пенсионный фонд России (ПФР) — 22 %

  • в Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9 %

  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1 %

  • на страхование от несчастных случаев — 0,2%

Таким образом, работодатель должен ежемесячно перечислять в бюджет 30,2% от зарплаты каждого работника только на страховые взносы. При высоких зарплатах данный показатель несколько снижается. Так, если зарплата сотрудника, определенная нарастающим итогом с начала 2021 года, превысит 966 000 руб., то взносы в ФСС больше платить не нужно. А если зарплата составит более 1 465 000 руб., то тариф пенсионных взносов с выплат, превышающих это значение, снизится с 22% до 10%.

Для гражданско-правовых договоров НДФЛ, страховые взносы в ПФР и ФФОМС перечисляются по этим же тарифам. Взносы в ФСС и на страхование от несчастных случаев не уплачиваются.

Страховые взносы за предыдущий месяц нужно перечислить не позднее 15 числа текущего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Если это число выпадает на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты в бюджет подоходного налога с начисленной зарплаты, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем его выплаты.

Льготы НКО по страховым взносам

Некоторые категории НКО имеют возможность снизить нагрузку на фонд оплаты труда и платить страховые взносы по пониженным тарифам.

Согласно положениям налогового законодательства, некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20% в течение 2017 - 2024 годов (подп. 7 п. 1 ст. 427, подп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса). При этом, организация должна осуществлять деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).

Такие организации могут принимать пониженные тарифы, если по итогам предшествующего года не менее 70% суммы всех доходов организации за этот период составляют в совокупности доходы в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и доходы от осуществления видов экономической деятельности.

Регистрация НКО под ключ - 17500р

Сами готовим, подаем и получаем

Печать и расчетный счет в подарок

Позвонить: 8(800)100-60-71

*Стоимость в Москве и МО составляет 19500р

Отчеты НКО по зарплате

Отчетность по зарплате должна быть сдана всеми работодателями в строго регламентированные сроки, если они начисляют и выплачивают различного рода вознаграждения физическим лицам. Если организация не начисляет и не выплачивает вознаграждений физическим лицам, она все равно должна сдать нулевые отчеты в контролирующие органы.

В ИФНС каждый в квартал сдаются отчеты:

  1. Расчет 6-НДФЛ

  2.  Расчет по страховым взносам (РСВ) – пенсионным, медицинским и по социальным отчислениям на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

В ФСС каждый в квартал сдается отчет: Расчет по форме 4-ФСС.

В ПФР сдается персонифицированная отчетность СЗВ-М (ежемесячно), СЗВ-СТАЖ (ежегодно), СЗВ-ТД (при наличии движения кадрового состава).

В Росстат ежемесячно сдается форма П-4 и ежеквартальная форма П-4(НЗ). Могут быть дополнительные отчеты, согласно индивидуальной выборке Росстата. Она есть у каждого, можно посмотреть на его сайте по ИНН.

В Минюст ежегодно сдается отчет о деятельности некоммерческой организации, сведения о персональном составе ее руководящих органов (форма № ОН0001).

Варианты уменьшения расходов на оплату труда и возможные риски

Большинство НКО в России живут за счет субсидий, грантов, взносов и пожертвований. В бюджете одобренных проектов вряд ли есть статьи расходов на оплату отпуска, оплату сверхурочных работ, работы в выходные дни и т.д. Это приводит к тому, что руководителю организации, при условии отсутствия дополнительного финансирования, при найме работников приходится задумываться о том, как можно минимизировать эти расходы.

Существует несколько вариантов уменьшения расходов на зарплату, оплату налогов и взносов руководителя и сотрудников НКО.

  1. В Федеральных законах 7-ФЗ от 12.01.1996 "О некоммерческих организациях" и 135-ФЗ от 11.08.1995 "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)", говорится о том, что любое физическое лицо имеет право внести в некоммерческую организацию добровольный взнос или пожертвование денежными средствами или трудом. Следовательно, возможно заключение с сотрудниками и руководителем безвозмездных гражданско-правовых договоров, как с добровольцами (волонтерами).
  2. Возможно заключение с руководителем и сотрудниками трудовых договоров на неполное рабочее время.При неполном рабочем времени сотруднику устанавливается неполный рабочий день и/или неполная рабочая неделя (ст. 93 ТК РФ). Труд сотрудника, который работает неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, оплачивается пропорционально отработанному им рабочему времени.
  3. Возможно заключение с руководителем и сотрудниками гражданско-правовых договоров на определенные проекты. Для работодателя это выгодно, потому что по таким договорам работникам не надо предоставлять отпуска, оплачивать больничные, сохранять рабочее место во время декрета, тратить деньги на оборудование рабочего места. Также плюсом заключения договоров ГПХ является экономия на страховых взносах, взносы будут ниже на 3,1%, чем по трудовым договорам.

Однако, следует понимать, что есть риск переквалификации договора ГПХ с физическим лицом в трудовой договор, если проверяющие посчитают, что заказчик и исполнитель на самом деле находятся в трудовых отношениях. Крайне важно, какие формулировки будут в договоре гражданско-правового характера и в актах, оформляемых по результатам выполнения работ.

Основные критерии для признания отношений трудовыми:

  • В договоре ГПХ указана трудовая функция, а не конкретные работы и результаты.

  • Исполнитель получает одинаковую оплату каждый месяц.

  • Исполнитель систематически выполняет одну и ту же работу. Спектр его задач не меняется.

  • Исполнитель работает на территории заказчика, имеет там оборудованное рабочее место.

  • В соглашении нет обязательных пунктов, например, о сроках выполнения работ.

  • В договоре прописаны правила внутреннего распорядка.

Следствие переквалификации договора ГПХ в трудовой — это доначисление взносов в ФСС, штрафы, пени, ответственность за нарушение законодательства об охране труда.Могут потребовать выплатить сэкономленные социальные пособия, оплату отпуска.

С 1 января 2021 года вступил в силу Закон от 29.12.2020 № 477-ФЗ, который внес изменения в ТК РФ для работодателей - некоммерческих организаций (НКО).

   Теперь НКО с численностью штата не более 35 человек получили право заключать срочные трудовые договоры с любыми работниками при взаимном согласии сторон (абз. 12 ч. 2 ст. 59 ТК РФ). Чаще всего срочные трудовые договоры заключаются под определенные цели, проекты с установленным сроком исполнения. Когда срочный договор закончится, сотрудника можно уволить, даже если он отлично справлялся с работой. Для сотрудника выгода в том, что на время работы он получает все социальные гарантии, как по бессрочному трудовому договору: отпуска, больничные, фиксированное рабочее время.

Самозанятый или ИП, вместо сотрудников в НКО

    Еще один вариант минимизации расходов на оплату труда сотрудников - это заключение договоров ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Поскольку налоги и взносы ИП и самозанятые платят за себя сами, работодатели перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу работодатели тоже не обязаны соблюдать. Сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий по временной нетрудоспособности.

Но, надо учитывать, что договоры ГПХ с ИП и самозанятыми могут быть признаны трудовыми договорами, если они содержат признаки того, что ИП и самозанятые по факту задействованы в рабочем процессе, ежедневно выполняют одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеют рабочее место в офисе компании и пользуются ее оборудованием. Налоговая инспекция учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах ГПХ с ИП и самозанятыми, то последует доначисление налогов, взносов и штрафов.

Стоит еще отметить, что на основании 422-ФЗ от 27.11.2018 работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.

Заключение.

Мы описали самые главные темы, которых конечно значительно больше. Смело задавайте свои вопросы в комментариях и вместе разберем. Есть особенности в зависимости от формы некоммерческой организации, в адвокатском образовании, фонде целевого капитала или частном учреждении. Или в зависимости от направления деятельности, как в НКо инвалидов или благотворительных организациях.

Как практики, Мы стараемся помочь всем публично или индивидуально в рамках бухгалтерского или юридического сопровождения.

Остались вопросы?

Пишите или Звоните!

8(495)003-45-71 (МСК), 8(812)629-00-03 (СПБ), 8(800)100-60-71 (по России).

Вам так же может быть интересно:

Об НКО

Юридическое сопровождение

Бухучет в Новой НКО

Как оформить руководителя НКО в 2021 году

Имя:
Телефон:
Email:
Текст:

Статьи

00:00 12/06/2022 г.
Список всех необходимых услуг для НКО в одном месте. Более 40 специалистов во всех необходимых направлениях. Эксперты для решения сложных задач и недорогой аутсорсинг сотрудника для решения простых. Перечислим каждую из услуг и зачем она нужна. Уверен, что о некоторых из них Вы не знали...
16:12 05/06/2022 г.
Что нужно знать после создания НКО. Обязательные действия, после регистрации НКО.
00:00 04/06/2022 г.
Прежде чем вносить изменения в НКО любой из форм, необходимо ответить на несколько вопросов: Можно ли в вашей форме внести необходимые изменения впринципе. Куда подавать эти изменения в Минюст или ФНС. Если изменений несколько, какими этапами их подавать и в какой очередности. Придется ли из-за изменений приводить в соответствие (писать заново) Устав.
11:45 03/06/2022 г.
В 2020 году количество НКО значительно увеличилось и увеличивается оно стремительно который год. По этой причине мне часто задают вопрос. Это сейчас тренд и так популярно, но объясни, пожалуйста, почему и главное зачем?
00:00 02/06/2022 г.
Итак. Вы решили создать Некоммерческую организацию, знаете чем хотите заняться, но вот вопрос: какая организационно-правовая форма Вам подходит. Возьмем основные формы НКО, перечислим каждую из них, и рассмотрим для чего предназначена каждая.
17:49 13/01/2021 г.
Каждый год появляются новые источники финансирования НКО. Мы подробно разберем внутренние и внешние источники, иностранное финансирование НКО. Также рассмотрим современные способы финансирования, как фандрайзинг и эндаумент.
22:30 08/01/2021 г.
В данной статье мы подробно рассмотрим преимущества договора лизинга для НКО. Развернуто ответим на вопросы о том, какая некоммерческая организация может получить автомобиль в лизинг и как это сделать
17:09 21/04/2020 г.
Эксперт в сфере продвижения и сопровождения НКО и их деятельности разъяснит 7 способов развития вашей некоммерческой организации в 2021 году. Уникальная стратегия развития некоммерческой организации и на какую поддержку государства можно рассчитывать.
11:51 07/11/2018 г.
В конце июля 2017 года принят новый закон, который вступает в силу с 2019 года: ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (№ 217-ФЗ). Уже, исходя из названия данного закона, можно сделать выводы о грядущих изменениях. Изменяться или дополняться ранее принятые законодательные акты. Переходный период установлен сроком на 5 (пять) лет.
Все статьи

Оставьте свои данные и наш специалист свяжится с вами.