Основы бухгалтерского учета в адвокатских образованиях
Бухгалтерский учет адвокатских образований – система регистрации, обобщения и анализа финансовых операций, связанных сдеятельностью адвокатов и адвокатских объединений. Сюда относят: учет доходов и расходов, активов и обязательств, а также соблюдение налогового законодательства и других регуляторных требований. Если вы ведете бухгалтерский учет правильно, вам будет легче управлять финансами адвокатского образования и принимать обоснованные решения для его будущего.
На фото: Мария Дятлова, эксперт по бухгалтерскому сопровождению адвокатских образований
Содержание:
- Учет Адвокатского образования как формы НКО
- Учет вознаграждений (гонораров) в коллегиях адвокатов. Выплаты гонораров адвокатам
- Расходы адвокатов в адвокатских образованиях
- Резюме
Учет Адвокатского образования как формы НКО
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации адвокатские образования являются корпоративными некоммерческими организациями. Извлечение прибыли не является основной целью некоммерческой организации. Адвокатским образованиям, в отличие от общепринятых правил ведения бухгалтерского учета в НКО, запрещено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского и налогового учета (УСН доход 6%, доход уменьшенный на величину расходов 15%).
Адвокат не является сотрудником адвокатского образования. Он ведет деятельность самостоятельно. Адвокатское образование выступает в роли
- налогового агента Адвоката по доходам, полученным им в связи с осуществлением адвокатской деятельности;
- представителем Адвоката по расчетам с доверителями и третьими лицами, в том числе и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами Адвокатского образования.
Учет вознаграждений (гонораров) в коллегиях адвокатов. Выплаты гонораров адвокатам
Адвокатское образование производит адвокатам выплаты вознаграждений, полученные ими в связи с осуществлением профессиональной деятельности. Адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Основание – п.п.1,2 ст.25 Федерального закона №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»,
Соглашение – гражданско-правовой договор на оказание юридической помощи, заключаемый в простой письменной форме. Соглашение подлежит обязательной регистрации в адвокатском образовании. То есть, доверители адвокатов не являются контрагентами адвокатского образования. Они являются контрагентами Адвоката. Однако вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, подлежит обязательному внесению в кассу или на расчетный счет коллегии в сроки, предусмотренные соглашением. Таким образом адвокатское образование выполняет контрольную функцию в финансовых взаимоотношениях между адвокатами и ее доверителями с целью предупреждения неправомерных действий со стороны адвоката и укрывательстве своего дохода.
О создании коллегии адвокатов и адвокатских бюро читайте в статье руководителя юридического департмаента Партнёр НКО, эксперта юридического сопровождения НКО с высшей компетенцией Натальи Грунской.
Суммы, поступившие по соглашениям на расчетный счет коллегии, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Адвокат». Поскольку адвокаты не являются штатными сотрудниками коллегии, учет расчетов с адвокатами производится на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Коммерческое предложение по бухгалтерскому и юридическому сопровождению адвокатских образований "Партнёр НКО"
Аналитический учет ведется по членам адвокатского образования в случае, если это коллегия адвокатов. В бюро распределение происходит на условиях, отраженных в партнёрском договоре. По дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 86 отражается сумма, удержанная у адвоката на содержание адвокатского образования, членом которой он является.
«Важно еще раз отметить, что адвокатское образование не является работодателем адвоката, но, согласно законодательству, является его налоговым агентом по доходам, полученным в ходе ведения профессиональной деятельности. Адвокат, в свою очередь, как налогоплательщик и застрахованное лицо, приравнивается к лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой», – напоминает эксперт по бухгалтерскому сопровождению адвокатских образований «Партнёр НКО» Марина Богатова.
Адвокат платит фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ. Следовательно, адвокатское образование не является страхователем для адвокатов. Суммы, перечисленные доверителями на расчетный счет коллегии по Соглашениям, страховыми взносами не облагаются.
Поступивший на счет гонорар облагается только налогом на доход физических лиц (НДФЛ). Сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов адвоката при их фактической выплате. В 2025 году она составляет от 13 до 22% в зависимости от налоговой базы (сформированного дохода). В бухгалтерском учете удержание НДФЛ отражается по дебету счета 76 «Адвокат» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Расходы адвокатов в адвокатских образованиях
Адвокат осуществляет профессиональные расходы за счет получаемого от доверителей вознаграждения за оказанные профессиональные услуги. Основание – Федеральный закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 63-ФЗ).
Профессиональные расходы адвокатов, перечисленные ниже, уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
К профессиональным расходам адвокатов, осуществляющих свою деятельность в коллегиях адвокатов, относятся:
1. Расходы на общие нужды адвокатской палаты. Размер и порядок определяются собранием/конференцией адвокатов адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации.
2. Расходы на содержание коллегии адвокатов. К расходам на содержание коллегии адвокатов относятся следующие расходы:
- арендная плата за помещение, где расположена адвокатское образование,;
- коммунальные платежи;
- услуги связи;
- затраты на приобретение компьютеров, оргтехники, специальной литературы, канцелярских товаров, числящихся на балансе;
- расходы по информационному обеспечению и оплате труда наемных работников.
«Сумма расходов на содержание адвокатского образования подлежит обязательному закреплению в нормативных документах адвокатского образования. Как правило, полномочия на принятие решений о сумме взносов на содержание адвокатского образования лежат на общем собрании участников адвокатского образования», – комментирует эксперт по бухгалтерскому сопровождению адвокатских образований «Партнёр НКО» Марина Богатова.
3. Расходы, связанные с исполнением поручения доверителя на основе заключенного соглашения. Данные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц только при условии отражения в соглашении с доверителем условий компенсации произведенных при исполнении поручения расходов. В случае, если доверитель компенсирует расходы отдельным от вознаграждения платежом, настоящее возмещение не является налоговой базой для исчисления НДФЛ при наличии соответствующих подтверждающих расход документов.
Резюме
Выделим основные моменты, касающиеся учета в адвокатском образовании.
- Адвокатское образование – некоммерческая организация, выполняющая функции налогового агента по отношению к адвокатам.
- Адвокатское образование не является страхователем адвокатов по обязательному и пенсионному страхованию.
- Все денежные средства, поступающие на счет адвокатского образования от доверителей, – это вознаграждения адвокатов или же компенсация произведенных адвокатов расходов, что не является доходом адвокатского образования.
- Уставная деятельность адвокатского образования – это обеспечение профессиональной деятельности адвоката.
- Адвокатская палата субъекта России не является посторонней организацией для адвоката. Членство адвоката в адвокатской палате субъекта России является обязательным. И как член адвокатской палаты адвокат несет обязанность по ее содержанию.
Бухгалтерский учет и деятельность адвокатских образований должны вестись строго в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для адвокатских образований основным является Федеральный закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» от 31.05.2002 N 63-ФЗ.
За 15 лет работы в некоммерческом секторе мы зарегистрировали более 1000 адвокатских образований и сформировали более 600 кейсов бухгалтерского сопровождения таких НКО. Предоставьте нам необходимые документы для регистрации, и мы вложим наши опыт, экспертизу и душу в реализацию вашего дела с учетом персонализированного подхода.
Вам может быть интересно:
Подпишитесь на наш Телеграм-канал Самое срочное и полезное для Вашей НКО
Остались вопросы?
Пишите или звоните: +7 (495) 003-45-71
Академия НКО — образование руководителей и команды от «Партнёр НКО».
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.
Подпишитесь на свежие новости НКО Будьте вкурсе важных событий в сфере НКО.
