Бухгалтерский и налоговый учет в коллегии адвокатов

Коллегия адвокатов — это юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, действующей на основании устава (п. 2 ст. 22 закона № 63-ФЗ). В данной статье мы подробно разберемся в деятельности коллегии адвокатов, в ее доходах и расходах, коммерческой деятельности. Какие взносы обязаны платить адвокатские образования? Какие сроки сдачи отчетности? Вы узнаете о работе с сотрудниками и налогами. В материале разобрали много актуальных вопросов.

Содержание:

• Расходы в коллегии адвокатов
• Отчетность коллегии адвокатов
• Налогообложение коллегии адвокатов
• Страховые взносы коллеги адвокатов 
• Взносы за сотрудников коллегии адвокатов
• Расчет вознаграждения адвокатов
• Помощник и стажер адвоката

Давайте разберемся в особенностях ведения налогового и бухгалтерского учета коллегии адвокатов,  понятиях расходов адвокатского образования и адвокатов внутри коллегии, а также в чем принципиальное отличие этих понятий. 

Расходы в коллегии адвокатов

Коллегия адвокатов является профессиональным объединением, основанным на членстве, высшим органом управления которого является Общее собрание членов Коллегии. В состав учредителей коллегии могут входить не менее 2 адвокатов, стаж адвокатской деятельности которых составляет не менее 3 лет. В дальнейшем учредители коллегии адвокатов не имеют права выгодоприобретателей, как в классической форме учредителей коммерческой организации, а выступают как инициативная группа с целью открытия некоммерческой организации. 

Как и любая некоммерческая организация коллегия адвокатов может иметь только расходы, связанные с непосредственной деятельностью организации, то есть, иметь целевой характер.  Стоит обратить внимание на то, что расходы адвокатского образования имеют важное значение в целях определения налоговой базы адвокатов- членов адвокатского образования. Иными словами, коллегия адвокатов, выступая налоговым агентом адвокатов-членов, руководствуется при расчёте налоговой базы по налогу на доходы физических лиц ст. 221 НК РФ « Профессиональные налоговые вычеты», а так же п. 7 ст. 25 ФЗ 63 об адвокатской деятельности. 

В рамках осуществления своей деятельности, мы можем выделить три основные группы налоговых вычетов:

1. На содержание адвокатского образовании;
2. Взносы на содержание палаты адвокатов, членами которой являются адвокаты, входящие в состав коллегии
3. Расходы на исполнение поручений доверителей, осуществление адвокатской деятельности. 

Распределение расходов в обязательном порядке должно регламентироваться внутренними локальными актами адвокатского образования.Именно эти локальные акты являются для бухгалтера адвокатского образования основанием для применения вычета в рамках ст. 221 НК РФ.

К расходам, связанными непосредственно с обеспечением деятельности адвокатского образования мы можем отнести: 

• арендные платежи;
• затраты на обеспечение деятельности офиса: канцелярские принадлежности, оргтехника;
• расходы на телекоммуникационное обеспечение офиса, телефона и других способов связи;
• юридическая литература, в том числе ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ подписка на адвокатскую газету;
• сотрудники, выполняющие функцию персонала, предназначенного на обеспечение деятельности коллегии адвокатов, а не непосредственно одного адвоката. Более подробно этот вопрос рассмотрим далее.

"Денежные средства на целевые расходы перечисляются адвокатами в виде обязательных отчислений на общие нужды коллегии адвокатов. Размер и порядок отчислений устанавливает высший орган управления коллегии адвокатов (общее собрани членов коллегии адвокатов). Регламентируют их внутренние документы адвокатского образования (протокол общего собрания членов коллегии адвокатов)", - Марина Богатова, руководитель департамента адвокатских образований "Партнёр НКО".

Главное заблуждение касательно учета в коллегии адвокатов связано с тем, что денежные средства, поступающие на счет коллегии адвокатов, являются налоговой базой для исчисления налога на прибыли и НДС организации как юридического лица! Денежные средства, полученные адвокатами, членами- коллегии адвокатов, являются вознаграждением АДВОКАТОВ и не являются доходом адвокатского образования.

Коллегия адвокатов выступает распределительным и контрольным органом во взаимоотношениях адвокат-доверитель и налоговым агентов адвокатов. Основание - п. 13 ст. 22 ФЗ 63 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».  

Конечно, в Коллегии адвокатов может сформироваться налоговая база по налогу на прибыль и НДС. Коллегия адвокатов  вправе осуществлять коммерческую деятельность при условии, что она не будет связана с осуществлением адвокатской деятельности. Основание - п. 2 ст. 8 Федерального закона о некоммерческих организациях.

Отчетность коллегии адвокатов

Адвокатские образования не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, а также Упрощенную систему налогообложения в налоговом учете. Основание -  п. 5 ст 6 ФЗ 402 "О бухгалтерском учете" и пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. 

Таким образом, коллегии адвокатов вправе применять только общую систему налогообложения (ОСНО). Список обязательных к сдаче отчетов для организаций на ОСНО достаточно существенный. Отчетность необходимо сдавать в ФНС, СФР, Росстат и Минюст. Кроме того, Палата адвокатов г. Москвы также возлагает на адвокатское образование обязанность по представлению отчётности по начисленным и перечисленным взносам по адвокатам. 

Список отчетности для адвокатских образований со сроками вы можете скачать по ссылке >>>

Отчетность в Росстат – сдается согласно перечню форм представленном на официальном сайте Росстата. Формы отчетности и сроки сдачи для каждой организации индивидуальны. Мы рекомендуем не менее одного раза в месяц просматривать сайт Росстата на предмет появления новых форм отчётности в списке для вашей коллегии.

Позвонить юристу

Оставить заявку

Пишите, мы онлайн!

Налогообложение коллегии адвокатов

Режим налогообложения коллегии адвокатов (ОСНО) предусматривает уплату всех связанных с деятельностью компании налоговых платежей и взносов, предусмотренных законодательством РФ.

Cледовательно, коллегия адвокатов будет являться плательщиком следующих налогов:

• налога на добавленную стоимость;
• налога на прибыль организаций;
• транспортного налога;
• страховых взносов на медицинское, пенсионное, социальное, страхование от несчастных случаев на производстве;
• налога на доходы физических лиц.

Для коллегий адвокатов существуют некоторые исключения, связанные с уплатой налогов и взносов. Основные из них: 

• НДС – адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем, которое представляет собой гражданско-правовой договор. Он заключается в простой письменной форме между доверителем и адвокатом / адвокатами, на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу. Основание – ст. 25 Закона № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»

Учитывая изложенное, адвокаты не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость на основании п. 1 ст. 143 НК РФ.

Но данное исключение не означает, что у коллегии адвокатов не может быть налогооблагаемой базы по НДС. Она может возникнуть в некоторых случаях. Например, при сдаче помещения, принадлежащего коллегии адвокатов в аренду. Стандартная ставка для большинства прочих операций адвокатских образований составит 20%.

• Налог на прибыль – при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы, которые относятся к целевым поступлениям на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, а именно: отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты и на содержание коллегии адвокатов. Основание – ст. 251 НК РФ. Но, это не означает, что у адвокатских образований не может быть облагаемой выручки / доходов. Она может возникнуть, например, при получении дохода от размещения свободных денежных средств. Стандартная ставка для большинства прочих операций адвокатских образований составит 25%. 
• Налог на имущество – адвокатские образования освобождаются от уплаты налога на имущество.Основание – ст. 381 НК РФ
• Транспортный налог – если адвокатское образование имеет на своем балансе транспортное средство и оно признается в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом, то адвокатские образования обязаны начислять и перечислять транспортный налог в региональный бюджет РФ. Налоговые ставки на автотранспортные средства, принадлежащие адвокатским образованиям, определены в ст. 361 НК РФ.

Страховые взносы коллеги адвокатов  

Согласно законодательству РФ, адвокаты, как лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой,  являются плательщиками фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В 2025 году фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере определяются в следующем порядке:

• если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 53 658 рублей за расчетный период;
• если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, –  в фиксированном размере 53 658  рублей за расчетный период плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного на текущий год, что в 2025 году соответственно составляет 300 888 рублей.

Важно! Адвокаты, осуществляющие деятельность в коллегиях адвокатов, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы страховых взносов на основании сведений о доходах, представляемых им налоговым агентом.

Взносы за сотрудников коллегии адвокатов

Адвокатское образование выступает страхователем своих работников (адвокаты не являются сотрудниками адвокатского образования) и обязано уплачивать за работников страховые взносы соответствии с действующим законодательством. Адвокатское образование не может применять льготные тарифы по страховым взносам, поэтому обязано уплачивать их в полном размере в соответствии с п. 3 ст. 425 НК РФ, а именно:

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – коллегии адвокатов являются налоговыми агентами в отношении всех выплат своим адвокатам и сотрудникам. 

На все доходы адвокатов и сотрудников адвокатских образований начисляется НДФЛ по ставке от 13% до 22%. При этом адвокаты, кроме стандартных, социальных, имущественных вычетов, могут воспользоваться еще и профессиональными налоговыми вычетами, что зачастую сильно уменьшает выплаты данного вида налога.

Расчет вознаграждения адвокатов

Коллегия адвокатов является налоговым агентом по доходам, полученным адвокатами в связи с осуществлением адвокатской деятельности. Коллегия адвокатов не является работодателем по отношению к адвокатам. Основание - п.13 ст.22 Федерального закона N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ».

Профессиональная деятельность адвоката осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Соглашение на оказание юридической помощи должно быть заключено в письменной форме и подписано его сторонами. Соглашения на оказание юридической помощи подлежат обязательной регистрации в коллегии адвокатов, в которой работает адвокат, для целей их принятия к налоговому учету. Каждому соглашению присваивается уникальный номер. Соглашение вносится в специальный реестр.

Размер гонорара и порядок его исчисления должны быть четко определены в соглашении об оказании юридической помощи. Гонорар адвоката по соглашению об оказании юридической помощи перечисляется доверителем на расчетный счет, либо наличными в кассу коллегии.

Для адвокатских образований необязательна к применению ККТ. Основание - закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации". При приёме наличных средств доверителю выдается РКО (расчетный кассовый ордер). Форма применяемого РКО рекомендуется Федеральной палатой адвокатов.

В поручении на выплату гонорара за оказание юридической помощи фиксируется следующая информация:

• ФИО адвоката;
• ФИО доверителя (наименование организации);
• номер и дата соглашения;
• сумма полученная по соглашению;
• сумма отработанная адвокатом по соглашению;
• сумма обязательных отчислений (на содержание коллегии, на перечисление взносов в палату адвокатов);
• сумма гонорара к выплате (вкл. НДФЛ);
• сумма гонорара к выплате адвокату за вычетом НДФЛ;
• сумма исчисленного НДФЛ.

Налог с доходов адвокатов (НДФЛ) в коллегии адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается непосредственно адвокатским образованием по налоговой ставке в размере от 13% до 22% в зависимости от налоговой базы.  Датой формирования дохода адвоката в целях налоговой базы по НДФЛ является фактическая дата выплата ему вознаграждения на личный счет.

Помощник и стажер адвоката  

Коллегия адвокатов вправе нанимать в штат таких сотрудников, как секретарь, бухгалтер, водитель и т.д. Также для выполнения отдельных поручений могут быть привлечены физические лица по договорам гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и т.д.).

Права, обязанности и ответственность работодателя и штатного сотрудника регулируются трудовыми договорами, заключаемыми с каждым сотрудником.

Трудовой договор должен заключаться в письменной форме в двух экземплярах (один для сотрудника, второй для работодателя). Договор в обязательном порядке подписывается двумя сторонами. В трехдневный срок после подписания договора должен выйти приказ о приеме сотрудника на работу, на котором должна быть сделана отметка в виде подписи сотрудника об ознакомлении с приказом. Приказ должен соответствовать условиям заключенного трудового договора.

Трудовой договор может быть заключен:

• на неопределенный срок, но не более 5 лет;
• на определенный срок, который фиксируется в трудовом договоре.

Члены ревизионной комиссии и высшего органа управления не имеют права вступать в договорные отношения с коллегией адвокатов, поэтому с ними трудовые договоры не заключаются.

Документы, предъявляемые при заключении трудового договора, прописаны в ст. 65 ТК РФ. При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предоставляет следующие документы работодателю:

• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
• трудовую книжку (бумажную или выписку из электронной);
• страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (СНИЛС);
• документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;
• документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

В каждом адвокатском образовании должно быть штатное расписание. Деление работников на категории в нем не обязательно. Все сотрудники могут включаться в штатное расписание простым перечнем. 

Должности стажера и помощника адвоката имеют некоторые отличия от обычных штатных сотрудников. Помощник и стажер адвоката числятся в штате коллегии и осуществляют свою деятельность под руководством адвоката-куратора. Помощник и стажер адвоката не вправе самостоятельно заниматься адвокатской деятельностью. 

Помощниками адвоката могут быть лица, имеющие высшее, незаконченное высшее или среднее юридическое образование. Помощник адвоката обязан хранить адвокатскую тайну. Помощник адвоката принимается на работу на условиях трудового договора, заключенного с коллегией адвокатов. Из нормы закона следует, что помощника может иметь адвокат, а не адвокатское образование. Заработная плата помощника и страховые взносы на его заработную плату должны быть отнесены на расходы адвоката.

Стажерами адвоката могут быть лица, имеющие высшее юридическое образование. Вправе иметь стажеров адвокат, чей адвокатский стаж составляет не менее 5 лет. Рекомендуемый срок стажировки от одного до двух лет. Стажер адвоката осуществляет свою деятельность под руководством адвоката, выполняя его отдельные поручения. Стажер адвоката обязан хранить адвокатскую тайну. Его принимают на работу на условиях трудового договора, заключенного с коллегией адвокатов.

Отличия стажера адвоката от помощника адвоката: 

1. Образование. Помощником может быть лицо как с неоконченным высшим юридическим образованием, так и лицо со средним юридическим образованием. У стажера обязательно должно быть высшее юридическое образование.
2. Полномочия. Помощник выполняет больше технические задания адвоката. Обеспечивает его работу и не имеет права заниматься адвокатской деятельностью. Стажёр в свою очередь не может заниматься самостоятельно юридической деятельностью, но под руководством адвоката он может заниматься ею.
3. Время работы. У стажера стажировка ограничена от 1 года до 2 лет. Договор со стажером носить срочный характер. С помощником адвоката носит «условно» срочный характер. В случае отчисления или выхода адвоката –куратора из коллегии договор с помощником может считаться прекращенным.
4. Требования к адвокату. Помощника может иметь любой адвокат, выбравший форму адвокатского образования. Стажера может иметь только адвокат, имеющий стаж свыше 5 лет.
5. Помощник и стажер являются сотрудниками адвокатского образования, но право иметь стажера и помощника имеет лишь адвокат. Коллегия адвокатов выступает посредником, принимая на работу помощников и стажеров, оплачивая их расходы, но относить данные расходы на счет сметы адвокатского образования не имеет права. У адвокатского образования не может быть стажера или помощника, поэтому расход за счет сметы адвокатского образования будет рассматриваться как нецелевое использование средств.

Остались вопросы?

Пишите или звоните: +7 (495) 003-45-71

Академия НКО — образование руководителей и команды от «Партнёр НКО».
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

Подпишитесь на наш Телеграм-канал Самое срочное и полезное для Вашей НКО