Ставки НДС 5% и 7% в 2026 году
Напомним, что с 1 января 2026 года НДС составит 22% и вместе с тем снизится так называемый порог (лимит) годового дохода, освобождающий субъектов–«упрощенцев» в том числе НКО, от уплаты НДС – с 60 млн до 20 млн рублей.
Годовой доход, освобождающий субъектов–«упрощенцев» от уплаты НДС и дальше будет снижаться. Так, в 2027 году он составит – 15 млн. рублей, а в 2028 год – 10 млн рублей. Организации на УСН, «попавшие под НДС» вправе выбрать в 2026 году либо стандартную ставку уплаты НДС в 22%, либо так называемую льготную ставку в 5% (7%) без права вычета НДС.
Эксперты «Партнёр НКО» рассказали, какую ставку организации лучше выбрать, кому выгодны те или иные ставки в 2026 году, а также о специфике пониженных ставок НДС 5% и 7%.
- Что такое льготная (пониженная) ставка НДС 5% (7%)
- Кому выгодна льготная ставка 5% (7%)
- Выставление счета-фактуры на УСН с НДС 5% и 7% и применение по ним вычета у покупателей
- В каких случаях на УСН с НДС 5% и 7% есть право на вычет входящего НДС
Что такое льготная (пониженная) ставка НДС 5% (7%)
По вопросу применения льготного режима НДС 5% (7%) в том числе в части выставления счетов-фактур и осуществления вычетов НДС, у бухгалтеров некоммерческих организаций и компаний нередко возникает множество вопросов (не путать с так называемой социальной льготной ставкой НДС в 10%).
Например, организации часто задаются вопросами: какая ставка для организации всё же выгодна, стандартная или льготная? Может ли организации, использующие общую систему налогообложения (ОСНО) принимать к вычету НДС со ставкой 5% или 7%, предъявленный ими организациями на УСН? Или же в каких случаях организация на УСН, применяющая льготные ставки НДС 5 % или 7 %, имеет всё же право на вычет входящего НДС?
В связи с повышением НДС с 1 января 2026 года до 22% и снижением «порога неуплаты НДС» многие субъекты некоммерческого сектора и рынка заинтересовались так называемым «льготным режимом уплаты НДС». Право на применение данного режима имеют НКО, ООО и ИП, приминающие так называемую упрощённую систему налогообложения (УСН). Напомним, что право на применение УСН имеют организации, ежегодная валовая выручка которых (доход) не превышает в 2026 году 490,5 млн рублей. В 2025 году этот показатель составлял 450 млн. рублей, однако был увеличен российским Правительством на специальный коэффициент (450 млн рублей*1,090 = 490,5 млн).
Налоговые нововведения 2026 г в части УСН и НДС:
- Право на режим УСН – годовой доход не более 490,5 млн рублей.
- Право «не платить НДС» – годовой доход не более 20 млн рублей.
Льготные ставки НДС 5% и 7% – это один из спецрежимов уплаты НДС, применение которого позволяет некоторым субъектам рынка и третьего сектора значительно «сэкономить на налогах». Однако организации на данном спецрежиме не имеют права на вычет так называемого входящего НДС.
Льготная (пониженная) ставка НДС 5% применяется, если годовая выручка НКО, ООО или ИП превысила 20 млн рублей в 2026 году, но вместе с тем ещё не превысила 272,5 млн (ранее этот порог был на уровне 250 млн руб. в год). Как только НКО «перешагнет» этот порог, то буквально со следующего месяца (не с квартала и года!) исчисляется НДС по уже ставке 7%.
Льготная (пониженная) ставка НДС 7% действует, пока выручка организации не достигнет 490,5 млн рублей (ранее этот порог был на уровне 450 млн руб. в год). Если доходы «перешагнуть» эту сумму, то со следующего месяца организация автоматически переходит на стандартную ставку уплаты НДС в 22%.
| Ставка | Особенность |
| 22% | Стандартная ставка для большинства субъектов и товаров (услуг). Реализация большей части товаров, работ и услуг облагается налогом на добавленную стоимость именно по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данный тариф применяют и при импорте товаров на территорию РФ. |
| 7% | Заменяет стандартную ставку 22%. 7% могут выбрать «упрощенцы» с годовым доходом от 272,5 млн до 490,5 млн рублей в 2026 году. При этом, данный лимит ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор. Главная особенность: при выборе 7% организация лишается права на вычет «входящего» НДС (ст. 171 НК РФ). |
| 5% |
Также заменяет стандартную ставку 22%. |
Кому выгодна льготная ставка 5% (7%)
Нужно сказать, что «спецрежим» 5% (7%) подходит не всем! Главной его особенностью является то, что у субъекта отнимается право на так называемый «вычет входящего НДС», предъявленного поставщиками товаров и услуг. То есть организация не сможет уменьшить сумму НДС, уплачиваемую в бюджет РФ, на сумму, которую она уже уплатила своим контрагентам за приобретённые товары и услуги.
Например, некая АНО «Центр реабилитации», занятая социальной реабилитацией осуждённых и продающая деревянную мебель, поделки и сувениры, изготовленные бывшими заключёнными, продала по итогам 1 квартала 2026 года своей продукции на 50 млн рублей с НДС (выручка). Организация применяет УСН и работает с НДС. 9 млн из 50 – это будет НДС организации (50*22/122=9) которые данная организация, если она применяет стандартную ставку уплаты НДС 22%, должна направить в бюджет Российской Федерации. При этом данная сумма может быть уменьшена (при наличии счёта-фактуры от поставщика) так как организация ранее уже уплатила часть данной сумма НДС, закупая сырьё (древесину) у своего поставщика – ООО «Лесоснаб». Так, закупив ранее сырья на 25 млн. организация уплатила в бюджет 4,5 млн (25*22/122) по выставленному ООО «Лесоснаб» счете-фактуре. То есть в бюджет РФ мы теперь платим: (9 млн – 4,5 = 4,5 млн.) – делаем вычет входящего НДС. Теперь НДС уменьшен на сумму НДС, которую АНО «Центр реабилитации» уплатила своему контрагенту – ООО «Лесоснаб» за приобретённое у него сырьё.
Теперь предположим, та же организация перешла на спецрежим уплаты НДС 5%. Она теперь не имеет право на вычет входящего НДС. Продав продукции на 50 млн, она направить в бюджет: (50*5/105=2,4). То есть, если при стандартной ставке АНО «Центр реабилитации» уплачивал квартальный НДС в объёме 4,5 млн, то при льготной в 5% – 2,4 млн. Организация сэкономила на налогах 2,1 млн рублей: (4,5–2,4 =2,1). В данной ситуации спецрежим НДС выгоден для неё.
Однако так бывает не всегда! В рассмотренной ситуации доля затрат АНО «Центр реабилитации» с уплатой НДС (в данном случае – закупка сырья) составляет 50% от выручки (при этом организация работает с контрагентом, который уплачивает НДС)
А что будет, например, если доля затрат организации с НДС увеличится до 80% при росте выручки организации в 2 раза? Скажем, АНО «Центр реабилитации» помимо древесины ещё и будет закупать лакокрасочные материалы и декоративные металлические элементы для своей продукции на 30 млн рублей с уплатой НДС. При этом выручка организации составит 100 млн. Таким образом, издержки при прочих равных условиях составят 80 млн (50 млн – древесина и +30 млн). Просчитаем НДС по стандартной ставке: (100*22/122=18 млн). Определяем входящий НДС: (80*22/122=14,4). Делаем вычет: 18 млн –14,4 млн =3,6 млн. Уплаченный в бюджет НДС – 3,6 млн. Теперь посчитаем по льготной в 5%: (100*5/105=4,7 млн). Теперь, как не парадоксально, мы видим, что льготная ставка АНО «Центр реабилитации» не выгодна! Организация теряет на ней 1 млн 100 тысяч рублей ежеквартально. Это происходит потому, что доля затрат организации с уплатой НДС весьма возросла и, соответственно, вырос и объём налогового вычета по входящему НДС, котрый значительно способен уменьшить суммы налога по исходящему НДС (поступающего от покупателей и направляемые в бюджет).
ВАЖНО! Для выбора наиболее оптимального и выгодного для НКО режима уплаты НДС необходимо просчитать долю затрат организации с уплатой НДС и «нащупать» таким образом минимальный для организации НДС в абсолютном выражении. Так, выбирая между стандартной ставкой 22% и льготными в 5% или 7%, нужно помнить, что льготные ставки НДС выгодны только тогда, когда доля расходов организации низкая большинство расходов без НДС и входящий НДС небольшой.
Чтобы точно определить, подходит ли пониженная ставка конкретно вашей организации, нужно провести детальный экономический расчёт бизнес- модели и сравнить варианты работы на стандартных и льготных ставках НДС. В этом вам помогут наши опытные экономисты.
ВАЖНО! С 2026 года организации, которые впервые перешли на уплату НДС по ставке 5% или 7%, в течение уже 1-го года смогут однократно от них отказаться, не дожидаясь истечения 3-х летнего срока. Ранее пониженную ставку необходимо было применять не менее 12 кварталов подряд (3 лет).
Если же поставщики организации вовсе не работают с НДС, несмотря на большие расходы организации, то «входящего» НДС как токового просто не будет, а значит, к вычету принимать будет нечего. В этом случае льготные ставки организации выгодны по умолчанию.
Выставление счета-фактуры на УСН с НДС 5% и 7% и применение по ним вычета у покупателей
Также нередко возникают вопросы, связанные с осуществлением сделок с НДС между организациями на ОСНО и на УСН, применяющих пониженную ставку НДС 5 или 7%. Так к нам обратилась одна из автономных некоммерческих организаций города Саратова с вопросом:
«…В 2025 году наша экозащитная организация решила перейти на ставку НДС 5%. Деятельность – торговля растениями и саженцами. Сейчас пытаемся наладить партнёрские связи несколькими ООО, работающими на ОСНО. Будут ли они иметь право брать к вычету предъявленный нами НДС в размере 5%?..».
Отвечает руководитель бухгалтерского департамента «Партнёр НКО» Маргарита Филатова: «…НКО, ООО и ИП, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО) и приобретающих товары и услуги у субъектов на УСН, применяющих пониженные ставки НДС 5% или 7%, могут как принимать, так и не принимать к вычету НДС 5% и 7%. Если всё же данный вычет принимается, то необходимо, чтобы были соблюдены требования и условия налоговых органов, прописанных в п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ... Никаких особенных условий в 2026 году для вычетов НДС по ставкам 5 % или 7 % для ОСНО в российском законодательстве нет…».
Что это за требования? Главное из них: приобретенные организациями на ОСНО у организаций на УСН с НДС 5% и 7% товары и услуги должны направляться исключительно на перепродажу или деятельность, облагаемую НДС. Перечень деятельности и операций, не облагаемых НДС, прописан в ст. 149 НК РФ. Важным требованием также является наличие от поставщика на УСН должным образом оформленного счета-фактуры.
Из выше сказанного следует, что, если организация на ОСНО приобретает товары и услуги у организации на УСН, который уплачивает НДС по ставкам НДС 5 % и 7 %, она в полном праве принять к вычету предъявленный НДС в общем порядке или же может не делать этого по своему усмотрению.
И так организации на ОСНО может принять к вычету НДС 5% или 7%, если:
- НДС предъявлен продавцом (поставщиком) на УСН с НДС 5%;
- приобретенные товары и услуги направляются исключительно на перепродажу или на осуществление деятельности, облагаемой НДС (п2 ст. 171 НК РФ);
- товары и услуги приняты к налоговому учету;
- продавец (поставщик) на УСН с НДС 5% предоставил счёт-фактуру.
«…Тот факт, что счет-фактуру выставила организация на УСН с НДС 5% или 7%, не отменяет права организации на ОСНО на вычет НДС. Никаких изменений в 2026 году в ст. 169, 171 и 172 НК РФ не вносилось. Поэтому входящий НДС от организаций на УСН с НДС 5 или 7% принимается к вычету в обычном порядке, также как и НДС по ставке 20%...», – подтверждает специалист высшей компетенции по бухгалтерскому сопровождению «Партнёр НКО» Татьяна Шилова.
Также, резюмируя, важно напомнить, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ, пп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12 июля 2024 № 176-ФЗ и п. 3 Правил ведения книги продаж организации на УСН с НДС 5 или 7% должны в обязательном порядке вести Книгу продаж, подавать, как и все, Декларацию по НДС, а также оформлять должным образом счета-фактуры при реализации товаров и услуг.
При продаже товаров и услуг физическим лицам счета-фактуры не выставляются, так как последние плательщиками НДС не являются и НДС к вычету не принимают. Однако в этом случае первичные учетные документы (кассовые чеки) в Книге продаж фиксируются.
Более подробную информацию о расчёте НДС можно получить у нашего бухгалтера или в ФНС.
В каких случаях на УСН с НДС 5% и 7% есть право на вычет входящего НДС
Ещё один вопрос, которые нередко задают организации на УСН с НДС 5% или 7%: «…в каких случаях упрощенцы со ставкой НДС 5 % или 7 % могут принять к вычету входящий НДС?..»
Отвечает Главный Бухгалтер «Партнёр НКО» Наталья Волобуева: «…Предъявленные контрагентом суммы НДС по приобретенным товарам и услугам упрощенцы со льготными ставками НДС в 5 % и 7 % к вычету принять не могут. В соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ данные суммы налога учитываются в стоимости приобретенных товаров и услуг. Однако в некоторых случаях упрощенцы со льготными ставками НДС 5% и 7% для того, чтобы избежать двойного налогообложения, вправе принять к вычету входящий НДС…».
Так какие же это случае? В соответствии с п. 5, 8, 13 ст. 171 НК РФ, а также п. 17 Методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН (письмо от 17.10.2024 №СД-4-3/11815) в некоторых случаях организации на УСН со льготными ставками НДС 5% и 7% вправе принять к вычету входящий НДС:
- при отгрузке в счет полученной предоплаты за товары и услуги (вычет по уплаченному с аванса НДС);
- возврате предоплаты и расторжении договора, либо изменения его условий;
- возврате покупателем товаров и услуг или отказе от товаров и услуг;
- снижении цены отгруженных товаров и услуг.
Например, в марте 2026 года организация на УСН со ставкой НДС 5 % получила предоплату за свои товары в сумме 2 млн 100 тыс. руб. (с учетом НДС). С предоплаты НДС исчислен в сумме 100 тыс. руб. (2100*5/105). Сумма налога отражается в декларации по НДС и уплачивается в бюджет за 1 квартал 2026 года. Отгрузка в счет аванса произведена во 2 квартале 2026 года. НДС с отгрузки составил 100 тыс. руб. (2 млн. руб.*0,05 %). Сумма будет отражена в декларации по НДС за 2 квартал 2026 года, равно как и сумма вычета НДС с предоплаты.
НДС начисляется и в момент получения организацией аванса за товар (услугу) и в момент его отгрузки (п. 1 ст. 167 НК РФ). При расчёте НДС с аванса используют расчётную ставку, например, 20%/120, 7%/107 или 5%/105. После отгрузки товара НДС исчисляют ещё раз. За налоговую базу принимают стоимость товара без учёта НДС. Делается это для того, чтобы не избежать двойного налогообложения. Ранее исчисленный с аванса НДС принимают к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки. Исключение: если аванс и отгрузка происходят в рамках одного отчётного квартала, то НДС начисляют только с отгрузки, а с аванса не начисляется.
Также, в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4 ст. 172 НК РФ, письмом Минфина России от 31 марта 2025 № 03-07-11/31401 субъекты, которые в передающем налоговом периоде работали с НДС 20% (22%) и получили предоплату, с которой перечислили в бюджет НДС по ставке 20 % (22 %), в случае уменьшения договорной стоимости товаров и услуг на соответствующую сумму НДС и возврата ее покупателю, эту сумму могут принять к вычету.
Например, в 2025 году организация на ОСНО получила полную предоплату за товары в сумме 1 млн 200 тыс. руб. и перечислила с нее НДС в бюджет в размере 200 тыс руб. (1200000 руб.*20/120). С 1 января 2026 организация работает на УСН со ставкой НДС 5 %. При этом продавец согласовал с покупателем уменьшение стоимости товаров на величину НДС 15 % и вернул покупателю соответствующую часть предоплаты в сумме 150 000 тыс. руб. Эту сумму продавец может принять к вычету в 2026 году.
Купите бухгалтерское сопровождение прямо сейчас и сэкономьте 30%!
Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию по регистрации и бухгалтерии НКО!
Став нашим клиентом прямо сейчас, Вы получите эксклюзивный доступ к клубу «Партнёр НКО» с бесплатной бухгалтерской помощью и поддержкой!
Позвонить или напишите WhatsApp бухгалтеру НКО по номеру + 7 (916) 135-49-52
Остались вопросы? Пишите или звоните: +7 (495) 003-45-71
Академия НКО — образование руководителей и команды от «Партнёр НКО».
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.
Читайте также:
Подпишитесь на наш Телеграм
Каждый день краткие новости, анонсы и советы по работе НКО
