По какой ставке платить НДС на УСН в 2025 году: новая реальность для бизнеса 

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, утратят свой главный бонус – отсутствие НДС. Налог будет обязателен, если доходы ИП или организации на «упрощенке» в 2024 году превысили 60 млн руб. Предпринимателям и руководителям НКО важно тщательно изучить изменения в законодательстве. Эксперт по бухучету НКО Наталья Волобуева расскажет, как организация или ИП может минимизировать расходы при новых правилах, когда все-таки понадобятся декларации и как считать НДС. 

Содержание: 

1. Какие есть варианты уплаты НДС на УСН 
2. Когда нужны декларации при освобождении от НДС
3. Что нужно знать об НДС
4. Как будем считать НДС

Какие есть варианты уплаты НДС на УСН

В новых условиях у ИП или организации есть 2 пути:

1. Выбирать пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК): 

• 5% –  при сумме доходов до 250 млн руб. в год;
• 7% – при доходах не выше 450 млн руб. в год, но без возможности принимать к вычету «входной» («ввозной») налог. Основание – подп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК. 

2. Предпочесть общеустановленные 20% или 10% по отдельным категориям товаров, но с возможностью применять налоговые вычеты в общем порядке. 

Запомните основные правила:

• Заявление подавать не нужно. Выбранная ставка указывается в декларации, которую подают не позднее 25 апреля следующего года.
• Выбор ставки актуален в течение 12 налоговых периодов (кварталов), а это 3 года.

Налоговый период по НДС – квартал. То есть три года, кроме случаев потери права, нужно оставаться с выбранной ставкой.
Однако, это не означает, что вы не сможете в течение этих 36 месяцев повторно получить освобождение от уплаты НДС по статье 145, если попадете под критерии освобождения.

Организации и ИП на УСН по общему правилу освобождаются от НДС при условиях:

• сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб.;
• это вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП. Им декларации подавать не нужно. Основание – п. 1 ст. 145 НК в ред. от 12.07.24 № 176-ФЗ.

Позвонить

Оставить заявку

Оставьте Телефон, логин Telegram или E-mail и мы свяжемся с вами!

Когда нужны декларации при освобождении от НДС

Есть операции, при которых освобождение от НДС не освобождает от предоставления деклараций. 

НК устанавливает, что все без исключения налогоплательщики и налоговые агенты должны представлять декларации (основание – п. 5 ст. 174 НК). Актуальная форма декларации по НДС содержит специальный раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения…». По этому вопросу постоянно высказывается Минфин (см., например, письмо от 23.08.2023 № 03-07-08/80296). 

Налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или являются, но освобождены от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС, должны представлять декларацию в ИФНС по месту учета. Срок – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Такая же обязанность есть у правопреемников, образовавшихся в результате реорганизации юридического лица.

Налоговые агенты, освобожденные от исполнения обязанностей уплачивать НДС, обязаны представлять декларации при выставлении и/или получении ими счетов-фактур по бизнес-деятельности в интересах другого лица на основе ряда договоров:

• комиссии, агентских, предусматривающих реализацию и/или приобретение товаров/работ/услуг, имущественных прав от имени комиссионера/агента;
• транспортной экспедиции (при некоторых условиях), а также при выполнении функций застройщика.

«Если указано, что декларация должна быть представлена именно в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО, то на бумаге подавать ее нельзя – она будет считаться не представленной. А непредставленная декларация по НДС – это штраф, и формально не исключена заморозка счетов, если опоздать больше чем на 20 рабочих дней», – предостерегает главный бухгалтер НКО Наталья Волобуева. 

Что нужно знать об НДС

При реализации товаров, работ, услуг налоговой базой по НДС признают выручку. НДС начисляют в день отгрузки товаров или в день получения аванса в счет предстоящих поставок. Это важно знать тем, кто все-таки попадает на ставку НДС с 2025 года.

Как будем считать НДС

На УСН «доходы» и УСН «доходы-расходы» НДС будем считать с выручки:

• с 01.01.25, если превышение 60 млн рублей было в 2024 году;
• с первого месяца, следующего за месяцем, в котором доход от УСН (УСН+ПСН) превысит 60 млн руб. (с 2025 года).

Обязанности при выставлении счетов-фактур:

• если вы выбрали ставки 5% или 7%, у вас действительно нет права на вычет. Это означает, что выставлять счета-фактуры на авансы нецелесообразно;
• выставление счета-фактуры на аванс при ставках 5% и 7% может привести к тому, что налог будет уплачен дважды – с авансов и с конечной реализации, так как вы не сможете взять этот НДС к вычету.  Замечу, что Налоговый кодекс РФ не требует от неплательщика НДС выставлять счета-фактуры на авансовые платежи. Если же счет-фактура был выписан, вы не сможете использовать его для вычета НДС. 

Если ваши покупатели требуют счета-фактуры на авансы, вы можете рассмотреть возможность выставления таких счетов с указанием, что вы не являетесь плательщиком НДС, то есть с пометкой «Без НДС». Тем не менее, они не смогут использовать эти счета к вычету. Поэтому важно заранее проговорить эти моменты с вашими контрагентами.

При ставке 20% есть право на вычет. Можно снизить сумму НДС к уплате за счет НДС, уплаченного поставщикам. Важно, чтобы большая доля ваших поставщиков могла подтвердить уплату НДС, то есть предоставить Вам «входной» налог НДС, прописанный на счет-фактуре. 

Для некоммерческого сектора на УСН нужно понимать, что под доходы попадают только доходы от предпринимательской деятельности. Целевые средства, такие как взносы, благотворительные пожертвования, субсидии и гранты, принимаемые организацией, не относятся к доходам организации. Соответственно организация не попадает в этот лимит 60 млн. руб. Таким образом и НДС большинство таких организаций не затронет. Но четко нужно за этим следить и вести правильно раздельный учет, чтобы не выбиться по доходной части поступлений из лимита.

«Если же вы уже вышли за лимит 60 млн. руб., важно правильно подобрать ставку НДС. Это может отразиться на рентабельности, а отказаться от применения будет невозможно в течение 3-х лет», – напоминает главный бухгалтер НКО Наталья Волобуева.  

Давайте разберем на примере.

Ну, а дальше упрощенцу надо будет уплачивать НДС в общем порядке:

• равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом;
• не позднее 28-го числа каждого месяца. Здесь действует правило переноса: если выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, уплачиваем на ближайший следующий рабочий день;
• уплачиваем сумму НДС посредством перечисления единого налогового платежа;
• при желании (возможности) можно уплатить налог досрочно. Не возбраняется перечислять всю сумму НДС единым платежом до 28-го числа.

Позвонить

В условиях новых правил тщательно взвешивайте выбор ставки НДС, учитывайте требования контрагентов и будьте готовы к выставлению счетов-фактур в соответствии с вашими налоговыми обязательствами. Возможно, стоит рассмотреть консультацию бухгалтера для оптимизации налоговых обязательств и соответствия законодательству.

Если бухучет и работа с документами не ваша сильная сторона, а от мыслей о цифрах хочется забросить свой желанный проект, не спишите с выводами. 16 лет мы существуем, чтобы быть на заднем плане ваших сильных инициатив. У нас более 1500 довольных клиентов по всей России. Ждем вас на бухгалтерское и юридическое сопровождение НКО!

---

Остались вопросы?

Пишите или звоните: +7 (495) 003-45-71

Академия НКО — образование руководителей и команды от «Партнёр НКО».
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

---