Разница между фондом и благотворительным фондом: главные отличия

Кратко о главном. Благотворительный фонд — это не отдельная организационно-правовая форма, а обычный фонд, на который распространяются дополнительные требования ФЗ «О благотворительной деятельности». Главные отличия: обязательный ревизор, ограничение зарплат до 20% расходов, запрет на участие в бизнесе с другими лицами, обязательные благотворительные программы и специальная отчётность в Минюст. Благотворительные фонды получают налоговые льготы при безвозмездной передаче товаров и имущественных прав.

Благотворительный фонд отличается от обычного фонда девятью ключевыми требованиями, установленными ФЗ «О благотворительной деятельности». Главные из них: обязательный ревизор при создании, ограничение зарплат административного персонала до 20% годовых расходов, запрет на участие в бизнесе с другими лицами и обязательное направление минимум 80% доходов на благотворительные программы. Взамен благотворительный фонд получает налоговые льготы при безвозмездной передаче товаров и имущественных прав, а также право регистрации по домашнему адресу учредителя. Ниже — подробный разбор каждого отличия с примерами и ссылками на законы.

1. Пошаговая инструкция: как выбрать между фондом и благотворительным фондом
2. Сравнительная таблица: фонд/благотворительный фонд
3. Формы благотворительных организаций
4. Отличия фонда от благотворительного фонда
5. Отличие №1: наименование
6. Отличие №2: адрес благотворительного фонда
7. Отличие №3: ревизор благотворительного фонда
8. Отличие №4: ограничение по составу высшего органа управления
9. Отличие №5: ограничение по участию в хозяйственных обществах
10. Отличие №6: ограничение оплаты труда
11. Отличие№7: благотворительные программы
12. Отличие №8: специальная отчетность благотворительных фондов
13. Отличие №9: налоговые льготы благотворительного фонда
14. Часто задаваемые вопросы об отличиях фондов

Пошаговая инструкция: как выбрать между фондом и благотворительным фондом 

Шаг 1. Определите цели организации.

Если планируете заниматься благотворительностью (помощь социально незащищённым категориям граждан, поддержка образования, культуры, здравоохранения, науки, спорта, защита окружающей среды) — выбирайте благотворительный фонд. Если цели другие (например, поддержка конкретной отрасли, профессионального сообщества) — подойдёт обычный фонд.

Шаг 2. Оцените готовность к дополнительным требованиям.

Благотворительный фонд обязан:

• Создать ревизионную комиссию или назначить ревизора при регистрации.
• Ограничить зарплаты административного персонала 20% от годовых расходов.
• Не участвовать в хозяйственных обществах совместно с другими лицами.
• Направлять минимум 80% доходов на благотворительные программы.
• Ежегодно отчитываться в Минюст с публикацией отчёта в интернете.

Шаг 3. Проверьте возможность использования домашнего адреса.

Благотворительный фонд можно зарегистрировать по домашнему адресу учредителя (при наличии согласия собственников жилья). Для обычного фонда в Москве и Московской области это затруднительно.

Шаг 4. Рассчитайте налоговую выгоду.

Благотворительный фонд освобождается от налогообложения при безвозмездной передаче товаров (кроме подакцизных), выполнении работ, оказании услуг и передаче имущественных прав. Для получения льготы нужны договор о безвозмездной передаче и акт приёма-передачи.

Шаг 5. Подготовьте учредительные документы.

В наименовании благотворительного фонда обязательно укажите слова «благотворительный фонд». Можно добавить направление деятельности: «Благотворительный фонд помощи детям с онкологическими заболеваниями "Новая жизнь"». В уставе пропишите создание ревизора и утверждение благотворительных программ как компетенцию высшего органа управления.

Сравнительная таблица: фонд/благотворительный фонд

Критерий	Обычный фонд	Благотворительный фонд
Наименование	Указание на организационно-правовую форму «фонд»	Обязательно словосочетание «благотворительный фонд»
Юридический адрес	Требуется офисное помещение или согласие собственника жилья (в Москве затруднительно)	Разрешён домашний адрес учредителя при согласии собственников
Ревизор	Не обязателен	Обязателен (ревизор или ревизионная комиссия)
Состав высшего органа	Без ограничений	Не более 1 работника исполнительных органов
Участие в бизнесе	Разрешено	Запрещено участие в хозяйственных обществах совместно с другими лицами
Зарплаты административного персонала	Без ограничений	Не более 20% годовых расходов
Благотворительные программы	Не требуются	Обязательны, утверждаются высшим органом
Отчётность	Стандартная для НКО	Ежегодный отчёт в Минюст + публикация в интернете
Использование доходов	Без ограничений	Минимум 80% на благотворительные программы
Налоговые льготы	Стандартные для НКО	Освобождение от налогов при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав

Формы благотворительных организаций

Как закреплено в Федеральном законе «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (далее – ФЗ о благотворительной деятельности) благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации целей, предусмотренных ФЗ о благотворительной деятельности, путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц. Такие цели перечислены в статье 2 указанного федерального закона. В этом же законе установлено, что благотворительные организации создаются, в том числе в форме фондов.

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ) определяет, что юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться, в том числе в организационно-правовой форме – фонд, к которой относится и благотворительный фонд. С подробной информацией вы можете ознакомиться на странице Благотворительный фонд.

Отличия фонда от благотворительного фонда

Таким образом, благотворительный фонд – это не отдельная организационно-правовая форма, а фонд, на который, помимо других законов, распространяются требования ФЗ о благотворительной деятельности.

Согласно ГК РФ, фондом признается унитарная некоммерческая организация, не имеющая членства, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, культурные, образовательные или иные социальные, общественно полезные цели. Содержание правового статуса фонда урегулировано также Федеральным законом «О некоммерческих организациях» (далее – ФЗ о НКО).

Позвонить юристу

Оставить заявку

Оставьте Телефон, логин Telegram или E-mail и мы свяжемся с вами!

Наименование благотворительного фонда

Итак, отличие №1 – наименование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54 ГК РФ и пунктом 1 статьи 4 ФЗ о НКО наименование некоммерческой организации должно содержать указание на организационно-правовую форму и характер деятельности.

Так, если фонд создается, например, для поддержки и развития учебных заведений, учреждений и организаций или русской культуры, детства и семьи, то наименование такого фонда может быть: «Фонд поддержки и развития учебных заведений, учреждений и организаций» или «Фонд поддержки и развития русской культуры, детства и семьи» соответственно.

Вместе с тем в самом словосочетании «благотворительный фонд» уже содержится указание на характер деятельности такого фонда и дополнительно раскрывать в наименовании направление деятельности не требуется, но и не запрещено. Таким образом, назвать благотворительный фонд можно, например, как «Благотворительный фонд «Новая жизнь», так и «Благотворительный фонд помощи больным с онкологическими заболеваниями «Новая жизнь».

Следует, однако помнить, что фонд, наименование которого зарегистрировано в установленном порядке, имеет исключительное право его использования и в государственной регистрации фонда может быть отказано если ранее зарегистрирован фонд с таким же наименованием.

Далее в рамках настоящей статьи под благотворительным фондом будет пониматься благотворительная организация.

Примеры реальных благотворительных фондов: «Благотворительный фонд помощи хосписам "Вера"», «Благотворительный фонд "Подари жизнь"» (помощь детям с онкологическими заболеваниями), «Благотворительный фонд Константина Хабенского» (помощь детям с заболеваниями головного мозга). Все эти названия содержат словосочетание «благотворительный фонд» и указание на направление деятельности.

Юридический адрес благотворительного фонда

Отличие №2 – адрес место нахождения.

У любого юридического лица должен быть адрес место нахождения или, как его еще называют, юридический адрес. Фонд не исключение. Помимо офисного помещения, в качестве адреса места нахождения фонда также можно использовать домашний адрес учредителя при условии, что данная квартира:

• находится в собственности учредителя фонда;
• он там прописан;
• имеется согласие всех сособственников квартиры на использование ее в качестве юридического адреса фонда.

ФЗ «О благотворительной деятельности» прямо запрещает отказывать в регистрации благотворительного фонда, если юридический адрес предоставлен по месту жительства гражданина. Однако на практике территориальные органы Минюста могут запросить дополнительные документы: согласие всех собственников жилья на использование адреса в качестве юридического, выписку из ЕГРН о праве собственности учредителя или справку о его регистрации по этому адресу. Для обычного фонда регистрация по домашнему адресу в Москве и Московской области затруднительна, но формально не запрещена при соблюдении тех же условий.

Что касается благотворительного фонда, то ФЗ о благотворительной деятельности прямо указывает на то, что не допускается отказ в государственной регистрации благотворительного фонда в связи с предоставлением ему юридического адреса гражданином по месту его жительства. Иных требований к адресу места нахождения ФЗ о благотворительной деятельности не содержит, однако, принимая во внимание позицию ВАС РФ, государственная регистрация юридического лица по адресу жилого объекта недвижимости допустима только при наличии согласия его собственника. Подробнее - на странице Юридический адрес НКО.

Ревизор благотворительного фонда

Отличие №3 – контрольно-ревизионный орган.

ФЗ о благотворительной деятельности содержит положение о том, что к компетенции высшего органа управления благотворительного фонда относится, в том числе образование контрольно-ревизионных органов благотворительной организации и досрочное прекращение их полномочий, в то время как ГК РФ и ФЗ о НКО такого положения для фондов не содержит. Таким образом, наличие в благотворительном фонде контрольно-ревизионного органа (ревизора или ревизионной комиссии) является обязательным.

Территориальные органы Минюста требуют, чтобы контрольно-ревизионный орган был сформирован при создании благотворительного фонда, обосновывая свою позицию положением пункта 3 статьи 50.1 ГК РФ, где закреплено, что в решении об учреждении юридического лица указываются сведения, в том числе об избрании (назначении) органов юридического лица.

Высший орган управления фондом и благотворительного фондом

Отличие №4 – ограничение по составу высшего органа управления.

Согласно положениям ФЗ о благотворительной деятельности в составе высшего органа управления благотворительного фонда может быть не более одного работника его исполнительных органов.

Под работником исполнительного органа может пониматься, как единоличный исполнительный орган (например, генеральный директор), так и член коллегиального исполнительного органа (правления).

Кроме того, члены высшего органа управления благотворительного фонда и должностные лица благотворительного фонда не вправе занимать штатные должности в администрации коммерческих и некоммерческих организаций, учредителем (участником) которых является этот благотворительный фонд.

Таким образом, все указанные выше ограничения распространяются лишь на благотворительные фонды, но не ограничивают состав высшего органа управления иных фондов.

Участие в хозяйственных обществах

Отличие №5 – ограничение по участию в хозяйственных обществах.

В отличие от требований ГК РФ и ФЗ о НКО к фонду ФЗ о благотворительной деятельности устанавливает запрет на участие благотворительного фонда в хозяйственных обществах совместно с другими лицами.

Зарплата работников благотворительного фонда

Отличие №6 – ограничение оплаты труда.

Как закреплено в ФЗ о благотворительной деятельности благотворительный фонд не вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала более 20% финансовых средств, расходуемых этим фондом за финансовый год (указанное ограничение не распространяется на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ).

ГК РФ и ФЗ о НКО таких ограничений для фондов не содержит.

Благотворительная программа

Отличие №7 – благотворительная программа.

ФЗ о благотворительной деятельности содержит положение о том, что к компетенции высшего органа управления благотворительного фонда относится, в том числе утверждение благотворительных программ, которые представляют собой комплекс мероприятий, направленных на решение конкретных задач, соответствующих уставным целям этого благотворительного фонда, в то время как ГК РФ и ФЗ о НКО такого вопроса в компетенции высшего органа фонда не содержит.

Кроме того, на финансирование благотворительных программ должно быть использовано не менее 80% поступивших за финансовый год доходов от:

• внереализационных операций;
• поступлений от учрежденных благотворительным фондом хозяйственных обществ;
• доходов от разрешенной законом предпринимательской деятельности.

Позвонить

Оставить заявку

Оставьте Телефон, логин Telegram или E-mail и мы свяжемся с вами!

Отчетность благотворительных фондов

Отличие №8 – специальная отчетность.

Все некоммерческие организации обязаны каждый год (НКО, выполняющие функции иностранного агента, - один раз в полгода) размещать в сети Интернет или в СМИ отчет о своей деятельности, а фонды обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.

Благотворительные фонды, помимо всего прочего, обязаны ежегодно представлять в Минюст отчет о своей деятельности, содержащий сведения о:

• финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие соблюдение требований ФЗ о НКО по использованию имущества и расходованию средств благотворительного фонда;
• персональном составе высшего органа управления благотворительного фонда;
• составе и содержании благотворительных программ благотворительного фонда (перечень и описание указанных программ);
• содержании и результатах деятельности благотворительного фонда;
• нарушениях требований ФЗ о НКО, выявленных в результате проверок, проведенных налоговыми органами, и принятых мерах по их устранению.

Кроме того, благотворительные фонды должны обеспечить открытый доступ, включая доступ СМИ, к своим ежегодным отчетам.

Налоговые льготы для благотворительных фондов

Отличие №9 – льготы.

В благотворительных фондах не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) некоторая деятельность, которая осуществляется в рамках благотворительной деятельности в соответствии с ФЗ о благотворительной деятельности, например:

• передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), за исключением подакцизных товаров;
• передача имущественных прав безвозмездно.

Указанное выше положение закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ).

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве в письме от 02.08.2005 № 19-11/55153 разъяснило порядок получения данной льготы, однако с середины 2019 года это разъяснение было закреплено в НК РФ и выразилось в следующем.

Документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения, являются:

• договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).

Часто задаваемые вопросы об отличиях фондов

Чем благотворительный фонд отличается от обычного фонда?

Благотворительный фонд — это обычный фонд, на который распространяются дополнительные требования ФЗ «О благотворительной деятельности». Главные отличия: обязательный ревизор, ограничение зарплат административного персонала до 20% расходов, запрет на участие в бизнесе с другими лицами и специальная отчётность в Минюст.

Можно ли зарегистрировать благотворительный фонд по домашнему адресу?

Да, ФЗ «О благотворительной деятельности» прямо запрещает отказывать в регистрации благотворительного фонда, если юридический адрес предоставлен по месту жительства гражданина. Требуется согласие всех собственников жилья и подтверждение права собственности или регистрации учредителя.

Обязателен ли ревизор в благотворительном фонде?

Да, создание контрольно-ревизионного органа (ревизора или ревизионной комиссии) обязательно для благотворительного фонда и должно быть прописано в решении о создании. Для обычного фонда ревизор не требуется.

Сколько можно платить сотрудникам благотворительного фонда?

Административно-управленческому персоналу — не более 20% от годовых расходов фонда. Это ограничение не распространяется на сотрудников, которые непосредственно реализуют благотворительные программы.

Может ли благотворительный фонд участвовать в бизнесе?

Благотворительный фонд не может участвовать в хозяйственных обществах совместно с другими лицами. Обычный фонд такого ограничения не имеет.

Какие налоговые льготы есть у благотворительного фонда?

Благотворительный фонд освобождается от налогообложения при безвозмездной передаче товаров (кроме подакцизных), выполнении работ, оказании услуг и передаче имущественных прав в рамках благотворительной деятельности. Для получения льготы нужны договор о безвозмездной передаче и акт приёма-передачи.

Какую отчётность сдаёт благотворительный фонд?

Благотворительный фонд ежегодно представляет в Минюст отчёт о финансово-хозяйственной деятельности, персональном составе высшего органа управления, благотворительных программах и их результатах. Отчёт должен быть опубликован в интернете в открытом доступе.

Сколько процентов доходов нужно тратить на благотворительные программы?

Не менее 80% доходов от внереализационных операций, поступлений от учреждённых хозяйственных обществ и разрешённой предпринимательской деятельности. Обычный фонд такого требования не имеет.

Можно ли в названии благотворительного фонда не указывать направление деятельности?

Да, словосочетание «благотворительный фонд» уже содержит указание на характер деятельности. Дополнительно раскрывать направление не требуется, но разрешено. Например: «Благотворительный фонд "Новая жизнь"» или «Благотворительный фонд помощи больным с онкологическими заболеваниями "Новая жизнь"».

---

Остались вопросы?

Пишите или звоните: +7 (495) 004-02-10

Академия НКО — образование руководителей и команды от «Партнёр НКО».
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

---