• Регистрация НКО - 17500 рублей.
  • Удаленно через ЭЦП, скидка 30%
  • Бух.учет от 1500 р. в месяц.
  • В 48 регионах РФ. 38 Экспертов.
  • - ПОДПИСЫВАЙТЕСЬ!
  • При поддержке Общероссийской "Партнер"
8 (800) 100-6071

Бухгалтерский учет НКО - Особенности бухучета в образовательной организации

вернуться назад

Особенности бухучета в образовательной организации

Как и в других формах НКО, бухучет в образовательной организации имеет свои нюансы и тонкости. В этой статье будет рассмотрена и объяснена наилучшая форма образовательной НКО, система налогообложения и возможные льготы, доступные образовательным некоммерческим организациям. Так же в статье будет затронут вопрос необходимого программного обеспечения для ведения бухгалтерского учета в образовательном учреждении.

Понятие образования и организационные формы образовательного учреждения

Системы налогообложения и льготы для образовательных НКО

Целевое финансирование

Программное обеспечение

Понятие образования и организационные формы образовательного учреждения

Понятие образования дано в Федеральном законе от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в РФ» (далее по тексту — Закон № 273-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 2 образование представляет собой единый целенаправленный процесс воспитания и обучения, являющийся общественно значимым благом и осуществляемый в интересах человека, семьи, общества и государства. А образовательной деятельностью является деятельность по реализации образовательных программ.

В Федеральном законе об образовании названо три организационно-правовых формы, которые могут осуществляющие образовательную деятельность:

1.Образовательные организации — это некоммерческие организации, осуществляющие на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такие организации созданы (п. 18 ст. 2);

2.Организации, осуществляющие обучение, — юридические лица, осуществляющие на основании лицензии, наряду с основной деятельностью, образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности (п. 19 ст. 2)

3. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников (ст. 32).

В совокупности образовательные организации, организации, осуществляющие обучение, и индивидуальные предприниматели образуют понятие «организации, осуществляющие образовательную деятельность» (п. 20 ст. 2).

Бухгалтерский учет в образовательной организации

Для образовательных организаций наиболее приемлемыми организационно -правовыми формами некоммерческих организаций являются учреждение и автономная некоммерческая организация. Кроме того, образовательные организации в зависимости от учредителей подразделяются на государственные, муниципальные или частные.

Если вы планируете вести образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности, то такую деятельность может вести только некоммерческая организация (АНО, ЧУ).

Для организации, осуществляющей обучение, образовательная деятельность, не является основной, она выступает как дополнительное направление деловой активности. Такую деятельность могут вести как ООО, так и Индивидуальные предприниматели.

Один из самых частых вопросов в отделе юридического сопровождения при открытии организаций, осуществляющих обучение в качестве дополнительного образования, является вопрос, нужно ли получать лицензию для такой деятельности?

Отметим сразу, что получение лицензии на образовательную деятельность не требуется в следующих случаях:

Если ИП собирается самостоятельно осуществлять обучение (без найма других преподавателей), то ему лицензия не нужна. Это актуально для небольших образовательных центров, в штате которых могут быть администратор, вахтер и прочие сотрудники, не осуществляющие образовательную деятельность.

Вторым исключением является разовые семинары и тренинги.

Для всех остальных лицензирование образовательной деятельности является обязательным и осуществляется в соответствии с Положением о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.10.2013 г. № 966.

Данные правила лицензирования распространяются на образовательные организации, организации, осуществляющие обучение, а также на индивидуальных предпринимателей за исключением двух ранее названых случаев.

Рассмотрим особенности налогообложения некоммерческих организаций, осуществляющих образовательную деятельность:

Организации, осуществляющие образовательную деятельность, могут применять общую систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения.

Бухгалтерское сопровождение

Нулевая 1500 руб. Деятельность 3500 руб. Деятельность + Зарплата 5000 руб.

Персональный бухгалтер Возможно удаленно 12 лет опыта 1000+НКО Все формы Гранты

Позвонить сразу бухгалтеру: 8(800)100-42-36

*Стоимость в Москве и МО , СПБ и Лен.области составляет соответственно: 2000, 5000, 7000 рублей

Заказать консультацию

Системы налогообложения и льготы для образовательных НКО

Общая система налогообложения подразумевает уплату налога на прибыль, НДС, прочих налогов (при наличии объектов налогообложения).

Но для некоммерческих организаций, осуществляющих образовательную деятельность, предусмотрен ряд льгот по налогам.

Льгота по налогу на прибыль.

Согласно п. 3 ст. 284.1 НК РФ организации вправе применять налоговую ставку 0 % по налогу на прибыль, если выполняются следующие условия:

  • организация имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ;
  • доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, а также от выполнения НИОКР составляют не менее 90 % ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ;
  • в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
  • организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

Нулевая ставка применяется ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками, в течение всего налогового периода.

Применение ставки 0% возможно только в части видов образовательной деятельности, включенных в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 (ред. от 11.09.2021).

Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 %, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется эта ставка, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензий на осуществление образовательной, выданной в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 284.1 НК РФ).

Однако, следует помнить, что организации, применяющие ставку 0 %, не освобождаются от обязанности ведения налогового учета и ежеквартального представления налоговой декларации по налогу на прибыль. Также,согласно п. 3 ст. 284.8 НК РФ при использовании ставки 0 % налогоплательщики в установленные сроки подают в налоговый орган по месту своего нахождения Сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов.

Льгота по НДС.

В соответствии с подп. 14 п. 2 ст.149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, а именно: услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Таким образом, чтобы воспользоваться правом освобождения от НДС, организация должна иметь лицензию на оказание вышеперечисленных услуг, а в случае предоставления услуг по дополнительному образованию и профессиональной подготовке в лицензии должна быть конкретизирована направленность образования.

При этом услуги, которые оказываются образовательными организациями в качестве консультационных, а также услуги по сдаче ими в аренду помещений и прочие услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Следует помнить, что при одновременном осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций следует вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Это можно сделать, открыв к счету 90 «Продажи» соответствующие субсчета, на которых будут обособлено фиксироваться различные виды доходов. В конце отчетного периода необходимо распределить входной НДС по расходам, которые напрямую нельзя отнести ни к облагаемым, ни к необлагаемым операциям. Например, невозможно напрямую отнести к конкретным видам деятельности коммунальные расходы. В такой ситуации зачет входного НДС произойдет пропорционально доле доходов по видам деятельности в общей сумме выручки образовательной организации.

В ежеквартальной налоговой декларации по НДС образовательные организации должны заполнять раздел 7 по операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ, и раздел 3, если организация оказывала услуги, облагаемые НДС.

Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 20%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует. Исключение могут составлять налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), при котором обязанность по начислению и уплате НДС у них отсутствует.

Согласно подп. 3 п. 1.1 ст.148 НК РФ коммерческие организации также не будут уплачивать НДС, если российская организация осуществляет обучение за пределами территории Российской Федерации. Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина в письме от 05.12.2011 № 03-07-08/342.

Льгота по налогу на имущество.

На основании закона города Москвы № 64 от 05.11.2003 ч. 2 ст. 4.1 образовательные организации вправе воспользоваться льготой по налогу на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость и уплачивать 25% от суммы исчисленного налога для помещений, расположенных в торговых и бизнес-центрах, используемых для образовательной, медицинской и научной деятельности.

При общей системе налогообложения льгот по страховым взносам у образовательных организаций нет.

Отчетность в ПФР, ИФНС, ФСС, Росстат, Минюст сдается в общеустановленном порядке.

Регистрация НКО под ключ - 17500р

Сами готовим, подаем и получаем

Печать и расчетный счет в подарок

Позвонить: 8(800)100-60-71

*Стоимость в Москве и МО составляет 19500р

При упрощенной системе налогообложения (УСН)основные налоги общей системы налогообложения заменяются одним – единым. На УСН не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Применять УСН в 2021 году имеют право ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 200 000 000 руб.
  • Количество сотрудников — менее 130 человек.
  • подать уведомление о Стоимость основных средств — менее 150 000 000 руб.
  • Доля участия других организаций не более 25% (условие для юридических лиц).

Для организаций лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, составляет 112,5 млн.руб. Это означает, что перейти на упрощенку со следующего года можно будет в случае, если по итогам девяти месяцев текущего года доходы не превысили 112,5 млн. рублей.

УСН имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (базовая ставка налога 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (базовая ставка 15%),

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Если по итогам календарного года у ИП или организации на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

Чтобы перейти на упрощенку со следующего календарного года необходимо переходе на УСН в налоговую инспекцию до 31 декабря предыдущего года.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать организацию, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации. Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения.

По итогам календарного года организациям и ИП необходимо подать налоговую декларацию УСН. При получении целевого финансирования (поступлений) независимо от объекта налогообложения необходимо заполнить специальный раздел 3 налоговой декларации по УСН.

Для некоммерческих организаций, осуществляющих образовательную деятельность, предусмотрена льгота по страховым взносам.

Согласно положениям налогового законодательства, некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20% в течение 2017 - 2024 годов (подп. 7 п. 1 ст. 427, подп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса). При этом, организация должна осуществлять деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).

Такие организации могут принимать пониженные тарифы, если по итогам предшествующего года не менее 70% суммы всех доходов организации за этот период составляют в совокупности доходы в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и доходы от осуществления видов экономической деятельности.

Отчетность в ПФР, ИФНС, ФСС, Росстат, Минюст сдается в общеустановленном порядке.

Целевое финансирование

Образовательные организации, могут получать целевое финансирование в виде субсидий, грантов и других целевых поступлений из бюджета. Такие операции требуется отражать в бухгалтерском и налоговом учете обособленно (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

По полученным в рамках целевого финансирования средствам, следует вести обособленный учет, как по доходам, так и по расходам. В конце каждого налогового периода образовательная организация в одном из разделов (лист 07) Декларации по налогу на прибыль отчитывается о фактическом использовании целевых средств, с детализацией денежных сумм по программам, на которые они были получены. Однако этим листом не предусмотрена подробная детализация самих расходов. Дополнительно организация должна предоставить отчеты государственным органам, выдавшим денежные средства, о расходовании целевых средств по сумме и статьям расходования согласно смете для каждого случая получения бюджетных средств.  Дело в том, что использование бюджетных средств регламентировано ограниченным списком расходов и конкретной величиной каждой статьи расхода. Следовательно, перерасход по одной из статей расхода за счет экономии по другим статьям может рассматриваться налоговыми органами как нецелевое использование полученных средств. Что, в свою очередь, будет иметь негативные последствия для образовательной организации, ведь целевые средства, использованные не по назначению, являются внереализационными доходами (п. 14 ст. 250 НК РФ).

Программное обеспечение

Предлагаемые фирмой 1С отраслевые решения для образовательных организаций (1С Университет, 1С Колледж, 1С Управление учебным центром и прочие), представляют собой комплексное решение для управления деятельностью образовательных организаций и позволяет автоматизировать практически все участки управления:

  • Учет контингента (от приемной комиссии до выпуска)
  • Составление рабочих учебных планов в соответствии с ФГОС
  • Учет расчетов со студентами
  • Формирование, распределение и учет выполнения педагогической нагрузки
  • Составление расписания и учет ежедневных замен
  • Формирование регламентированной отчетности
  • Управление кадрами
  • Управление воспитательной работой
  • Планирование и контроль исполнения мероприятий
  • Учет успеваемости и посещаемости
  • Выпуск и печать аттестатов, дипломов
  • Воинский учет и учет информация о здоровье
  • Управление производственной практикой
  • Управление общежитием
  • Электронный журнал
  • Административно-хозяйственная работа
  • Информационные рассылки сотрудникам и учащимся (электронная почта и sms)
  • Интеграция с федеральными информационными системами и сайтом образовательной организации
  • Интеграция с системами контроля управления доступом
  • Информационный киоск

К сожалению, предлагаемые программные продукты не имеют в своем составе блока бухгалтерского учета и расчета зарплаты.

Предлагаемый 1С программный продукт «1С: Предприятие 8. Набор для бухгалтерии образовательного учреждения» разработан для автоматизации деятельности бухгалтерии государственного образовательного учреждения и использует план счетов бюджетного учета.

Таким образом, специально разработанных программ автоматизации бухгалтерского учета для образовательных организаций на рынке не представлено.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета в образовательных организациях можно использовать 1С БП или 1С НКО.

Для расчета заработной платы и формирования отчетности по сотрудникам удобно использовать 1С Зарплата и управление персоналом.

Возможна дополнительная доработка, позволяющая проводить интеграцию программотраслевых решений для образовательных организаций (1С Университет, 1С Колледж, 1С Управление учебным центром и прочих) и 1С Бухгалтерия предприятия, что позволяет отслеживать поступления денежных средств от учащихся, выявлять задолжников и оптимизировать временные и трудовые затраты в бухгалтерии.   

Остались вопросы?

Пишите или Звоните!

8(495)003-45-71 (МСК), 8(812)629-00-03 (СПБ), 8(800)100-60-71 (по России).

Вам так же может быть интересно:

Как правильно выбрать вид НКО и чем они отличаются

Бухгалтерский учет НКО

Юридическое сопровождение НКО

Гранты для НКО

Имя:
Телефон:
Email:
Текст:

Статьи

00:00 12/12/2021 г.
Список всех необходимых услуг для НКО в одном месте. Более 40 специалистов во всех необходимых направлениях. Эксперты для решения сложных задач и недорогой аутсорсинг сотрудника для решения простых. Перечислим каждую из услуг и зачем она нужна. Уверен, что о некоторых из них Вы не знали...
16:12 05/02/2021 г.
Что нужно знать после создания НКО. Обязательные действия, после регистрации НКО.
17:49 13/01/2021 г.
Каждый год появляются новые источники финансирования НКО. Мы подробно разберем внутренние и внешние источники, иностранное финансирование НКО. Также рассмотрим современные способы финансирования, как фандрайзинг и эндаумент.
22:30 08/01/2021 г.
В данной статье мы подробно рассмотрим преимущества договора лизинга для НКО. Развернуто ответим на вопросы о том, какая некоммерческая организация может получить автомобиль в лизинг и как это сделать
17:09 21/04/2020 г.
Эксперт в сфере продвижения и сопровождения НКО и их деятельности разъяснит 7 способов развития вашей некоммерческой организации в 2021 году. Уникальная стратегия развития некоммерческой организации и на какую поддержку государства можно рассчитывать.
00:00 20/02/2019 г.
Прежде чем вносить изменения в НКО любой из форм, необходимо ответить на несколько вопросов: Можно ли в вашей форме внести необходимые изменения впринципе. Куда подавать эти изменения в Минюст или ФНС. Если изменений несколько, какими этапами их подавать и в какой очередности. Придется ли из-за изменений приводить в соответствие (писать заново) Устав.
00:00 20/02/2019 г.
Итак. Вы решили создать Некоммерческую организацию, знаете чем хотите заняться, но вот вопрос: какая организационно-правовая форма Вам подходит. Возьмем основные формы НКО, перечислим каждую из них, и рассмотрим для чего предназначена каждая.
11:51 07/11/2018 г.
В конце июля 2017 года принят новый закон, который вступает в силу с 2019 года: ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (№ 217-ФЗ). Уже, исходя из названия данного закона, можно сделать выводы о грядущих изменениях. Изменяться или дополняться ранее принятые законодательные акты. Переходный период установлен сроком на 5 (пять) лет.

Оставьте свои данные и наш специалист свяжится с вами.