личный фонд

Налог на прибыль личных фондов: разбираемся в письме Минфина

16 октября 2024 года Департамент налоговой политики Минфина опубликовал письмо 03-03-07/100387 «О налоге на прибыль при получении личными фондами целевых поступлений». Письмо дает разъяснения по налогу на прибыль, то есть налога с доходов, для личных фондов.

Текст письма указывает на важный факт: личные фонды должны строго следовать правилам для НКО в части налогообложения, тщательно разделяя свои финансовые потоки. Ниже основные выводы письма.

1. Личные фонды = Некоммерческие организации в налоговом плане

Несмотря на свою специфику, в вопросах налога на прибыль личные фонды приравниваются к другим НКО. К ним применяются те же правила, что и к другим формам некоммерческих организаций, например, благотворительным фондам или ассоциациям.

2. Доходы и расходы личного фонда делятся на «целевые» и «предпринимательские»

У личного фонда могут быть разные источники денег.

«Целевые» поступления. Это деньги, которые фонд получает безвозмездно на свою основную уставную деятельность, то есть на прописанную в учредительных документах фонда. Такими поступлениями могут быть пожертвования.
«Предпринимательские» доходы. Это деньги, которые фонд зарабатывает, если ведет коммерческую деятельность, например, сдает в аренду недвижимость, которая у него есть.
Именно от того, к какой категории относятся деньги фонда, зависит, будет ли с них браться налог на прибыль.

3. Целевые поступления личного фонда не облагаются налогом на прибыль

Самая хорошая новость для личных фондов. Если деньги, то есть в данном случае пожертвования, получены безвозмездно и направлены строга на те цели, ради которых создан фонд, то с таких поступлений налог на прибыль платить не нужно. Эти деньги считаются «некоммерческими» и используются для общественно полезных или уставных целей личного фонда. Список целевых поступлений смотрите в пункте 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

4. Обязательное условие: ведите раздельный учет

Чтобы иметь право не платить налог с так называемых «целевых» поступлений, личный фонд обязан тщательно разделять все свои доходы и расходы. Он должен четко показывать какие из средств являются «целевыми» и куда они пошли, а какие получены от предпринимательской деятельности. Если же такого раздельного учета нет, налоговая может посчитать все доходы облагаемыми налогом.

Советы для личного фонда:

Четко прописывайте уставные цели. В уставе личного фонда максимально ясно пропишите все цели, на которые будете тратить деньги. Это поможет доказать, что расходы были целевыми.
Ведите образцовую бухгалтерию. Учитывайте каждый рубль, пришедший в фонд и ушедший из него. Отнесите эти доходы и расходы к правильным категориям, чтобы избежать проблем с налоговой.
Понимайте разницу. Доходы от инвестиций или аренды, скорее всего, будут облагаться налогом на прибыль, а вот прямые пожертвования на уставную деятельность – нет. Но главное условие – правильный учет.

За профессиональным сопровождением личного фонда обращайтесь к нашим специалистам. Контакты смотрите ниже.

В этой статье говорим о налоговых льготах личного фонда, трудностях ведения бухгалтерского учета и о том, как мы работаем с личными фондами.

Алёна Агеева

Вам может быть интересно:

Остались вопросы?

Пишите или звоните: +7 (495) 005-45-71

Академия НКО — образование руководителей и команды от «Партнёр НКО».
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

Подпишитесь на наш Телеграм-канал Самое срочное и полезное для Вашей НКО

Подпишитесь на свежие новости НКО Будьте вкурсе важных событий в сфере НКО.

??????????????

Оставить комментарий