Налоговая ставка для личного фонда: Минфин дал уточнение по учету продажи акций для сохранения ставки
В июле 2025 года Минфин опубликовал письмо «Об учете доходов от реализации акций (долей) при определении доли доходов 90% в целях применения личным фондом ставки 15% по налогу на прибыль» с важными уточнениями. Разбираемся, как доходы от продажи акций влияют на применение сниженной налоговой ставки в личных фондах.
Представьте, что вы решили создать личный фонд, чтобы управлять своим имуществом и, возможно, передать его потомкам. Этот фонд, как и любая организация, платит налоги с прибыли.
Обычно налог на прибыль для организаций – 20%, но для личных фондов есть возможность платить меньше – 15%. Чтобы ей воспользоваться, нужно выполнить условие: 90% всех доходов фонда должны поступать из определенных источников, указанных в законе. Этот закон сложный, и не всегда понятно, что именно относится к этим источникам.
В законе говорится, что личный фонд применяет налоговую ставку в размере 15%, если за отчетный (налоговый) период в общей сумме доходов личного фонда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы), более 90 процентов в совокупности составляют доходы по закрытому перечню. Основание – статья 284.12 Налогового кодекса Российской Федерации.
К Минфину обратилась организация, которая спросила у Министерства, если личный фонд продает акции или доли в компаниях, учитывается ли этот доход при подсчете этих самых 90% для применения налоговой ставки 15%?
В официальном письме Минфина заместитель директора Департамента А. А. Смирнов ответил, что в данном случае доходы от продажи акций или долей могут учитываться.
При определении 90%-й доли доходов личного фонда учитываются доходы из Перечня, то есть из п.2 ст. 284.12 Кодекса. В Перечне есть пункт о доходах от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, которая не является юрлицом по иностранному праву.
Итог: если ваш личный фонд получает доход от продажи акций или долей в компаниях, этот доход можно учитывать при расчете того, выполняет ли ваш фонд условие 90% «правильных» доходов. Если да, то ваш фонд сможет платить налог по сниженной ставке 15%.
Если вы создаете личный фонд и в основном зарабатываете на продаже акций и долей, вы имеете право платить меньше налогов (15% вместо 20%). Главное, чтобы доход от этих операций составлял больше 90% всех ваших доходов. Минфин подтвердил, что это важно учитывать.
«На мой взгляд, Письмо Минфина – важный шаг вперёд. И оно является несомненно признаком того, что государство готово к более либеральному отношению к деятельности личных фондов. В долгосрочной перспективе такая позиция позволит стимулировать развитие института личных фондов как инструмента управления капиталом и защиты интересов семьи», – комментирует экспер по комплексному сопровождению личных фондов «Партнёр НКО» Наталья Грунская.
«Партнёр НКО» предлагает услугу по созданию и сопровождению личных фондов, популярность которых растет в России год от года. Записывайтесь на консультацию с топ-экспертом, чтобы узнать о преимуществах личного фонда, этапах и условиях его создания.
Остались вопросы?
Пишите или звоните: +7 (495) 005-45-71
Академия НКО — образование руководителей и команды от «Партнёр НКО».
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.
Подпишитесь на наш Телеграм-канал Самое срочное и полезное для Вашей НКО
Подпишитесь на свежие новости НКО Будьте вкурсе важных событий в сфере НКО.
