Семейные личные фонды: защищаем активы и управляем будущим
В 2025 году российское законодательство предлагает разнообразные финансовые инструменты для управления и сохранения активов состоятельных граждан. Среди них особенно выделяют закрытые паевые инвестиционные фонды и личные фонды. Семейные личные фонды – относительно новый финансовый инструмент в российском праве, хотя за рубежом такие фонды уже получили широкое распространение. Эксперт по регистрации личных фондов Наталья Грунская разбирает особенности семейных личных фондов и важные моменты их функционирования.
Каждый из финансовых инструментов имеет свою цель: инвестиционные фонды предназначены для преумножения капитала через инвестиции, в то время как личные фонды создают для управления и сохранения имущества учредителя, включая учредителей – законных супругов.
Семейные личные фонды представляют собой эффективный механизм, объединяющий переданные учредителем активы, контроль над их управлением и выгоды для выгодоприобретателей. Личные фонды не только помогают структурировать семейные активы, но и обеспечивают доступ к ним, защищая конфиденциальность от третьих лиц и даже от самих выгодоприобретателей.
Содержание
- Характеристика семейных личных фондов
- Налог на прибыль личного фонда
- Налогообложение выгодоприобретателей
- Важные аспекты для учредителя и выгодоприобретателей личного фонда
Характеристика семейных личных фондов
Семейные личные фонды позволяют передавать любое имущество: от денежных средств, движимого и недвижимого имущества, долей и акций хозяйственных обществ до предметов искусства и авторских прав. Вносить имущество в такой фонд учредитель или учредители-супруги могут на протяжении всей своей жизни. Именно поэтому эксперты, основываясь на примерах таких известных бизнесменов, как Дмитрий Рыболовлев (бывший владелец «Уралкалия»), Борис Александров (основатель бренда «Б.Ю. Александров») и Андрей Трубников (основатель бренда Natura Siberica), рекомендуют структурировать семейные активы в безопасные для бизнеса инструменты.
Семейный личный фонд может помочь в таких случаях и выступить аналогом брачного договора, четко закрепляя условия передачи имущества и управления личным фондом. Это снижает риск супружеских споров и обеспечивает неделимость активов, переданных в личный фонд. При наследовании имущества такая структура оказывается полезной. Главное – правильно составить условия управления личным фондом, чтобы обеспечить его эффективное функционирование и защиту интересов семьи.
Одним из самых привлекательных аспектов создания семейного личного фонда является его конфиденциальность. Благодаря новым поправкам, сведения об учредителях и выгодоприобретателях семейного капитала останутся закрытыми, что обеспечит надежную защиту частной информации.
«Действительно, законодательные инициативы в России относительно личных фондов предоставляют значительные преимущества для защиты семейных активов и конфиденциальности учредителей и выгодоприобретателей. Принятые 30 июля 2024 года поправки Государственной думы в третьем чтении усиливают эти аспекты, вводя нормы, которые не только защищают данные и уставные документы личных фондов от публичного доступа», – мнение Натальи Петровны Грунской.
Еще одним важным преимуществом для создания личных фондов является наличие неприкосновенности семейных активов личного фонда спустя определенное время. Переданные в личный фонд активы через три года (или в некоторых случаях через пять лет) после создания личного фонда невозможно изъять или арестовать. Личный фонд после этого периода не несет субсидиарной ответственности своим имуществом по обязательствам учредителя или учредителей - супругов, создавших личный фонд.
Эти нормы означают, что семейный бизнес, переданный в личный фонд, продолжит функционировать даже в случае банкротства или других судебных разбирательств, обеспечивая стабильность и долговечность семейного имущества.
В статье «12 причин создать личный фонд» Наталья Грунская подробно поясняет преимущества этого набирающего популярность вида НКО.
Учредитель или супруги, создающие личный фонд, имеют значительную свободу в вопросах управления этим фондом. Единственное важное ограничение заключается в том, что учредители не могут быть руководителями личного фонда, который они учредили. Однако это не мешает учредителям сохранять значительный контроль над ним.
Гражданский кодекс дает учредителю или учредителям супругам возможность принимать ключевые решения, касающиеся управления личным фондом и семейными активами, несмотря на формальное их отчуждение. Такая норма наряду с правильно выстроенной структурой органов управления позволяет не терять контроль над созданным семейным финансовым инструментом.
Учредитель или супруги, создающие личный фонд, могут создать любую структуру органов управления личного фонда: от самой простой до двух- или трёхуровневой системы. Законодатель не предъявляет требований к органам управления личного фонда, поэтому руководителем и членами органов личного фонда могут быть любые лица, без каких-либо специальных требований, квалификаций или статусов. Однако учредитель личного фонда может установить свои собственные требования, зафиксировав их в уставе или в условиях управления личного фонда.
Также в условиях управления учредитель или учредители-супруги закрепляют правило передачи имущества личного фонда. Это правило позволяет передавать доходы от управления семейными активами неограниченному кругу лиц, за исключением коммерческих предприятий. Муж и жена определяют, кому, в каком объеме и когда причитаются средства из семейного фонда.
«Для обеспечения долгосрочной и устойчивой работы личного фонда важно тщательно прописать все условия управления, указав всех выгодоприобретателей с учетом их назначения и подназначения, поскольку права выгодоприобретателей не могут быть переданы другим лицам. Именно поэтому все аспекты должны быть четко оговорены», – рекомендует эксперт по регистрации фондов Наталья Петровна Грунская.
Также для более детального рассмотрения личного фонда как структуры консолидации семейных активов важно понимать особенности его налогового режима. О них читайте далее.
Налог на прибыль личного фонда
Личный фонд облагается налогом на прибыль по ставке 15% при условии, что более 90% его доходов составляют пассивные доходы, такие как:
- дивиденды, включая распределенную прибыль и доходы при ликвидации личного фонда;
- проценты;
- доходы от реализации акций/долей или уступки прав в иностранных организациях, не являющихся юридическими лицами по иностранному праву;
- доходы по операциям с производными финансовыми инструментами;
- доходы от реализации/погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;
- доходы от реализации и сдачи в аренду недвижимого имущества.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Личный фонд является плательщиком НДС. Если личный фонд осуществляет облагаемые НДС операции, то он уплачивает НДС по общей ставке 20%.
Налог на имущество
Налог на имущество в личном фонде рассчитывают, исходя из характеристик самого объекта налогообложения.
Основные ставки:
- до 2,2% в зависимости от типа объекта;
- льготная ставка 0,3% применяется к жилым помещениям, гаражам и машиноместам с кадастровой стоимостью до 300 млн руб.
Налогообложение выгодоприобретателей
Освобождение от НДФЛ
Учредитель или учредители-супруги личного фонда и его/их близкие родственники (супруг(а), дети, родители, дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры) освобождаются от НДФЛ при условии, что они являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
Нерезиденты
Если выгодоприобретатель личного фонда не является налоговым резидентом Российской Федерации, то с полученного дохода взымается НДФЛ по ставке 30%.
Другие физические лица
Для других физических лиц, не входящих в круг близких родственников, доходы от личного фонда облагаются НДФЛ по ставке:
- 13% для резидентов Российской Федерации;
- 30% для нерезидентов Российской Федерации.
Наследование доходов в семейном личном фонде
В случае смерти учредителя или учредителей-супругов личного фонда доходы, полученные выгодоприобретателями (физическими лицами), освобождаются от НДФЛ вне зависимости от их налогового резидентства.
Важные аспекты для учредителя и выгодоприобретателей личного фонда
- необходимо следить за структурой доходов фонда, чтобы соответствовать условиям для применения пониженной ставки налога на прибыль;
- важно учитывать требования НДС и своевременно уплачивать его при осуществлении соответствующих операций;
- тщательно анализировать налоговые последствия для выгодоприобретателей, особенно если они являются нерезидентами Российской Федерации, чтобы избежать неожиданных налоговых обязательств.
Об условиях управления личным фондом нас на сайте есть большая статья, где вы точно найдете ответы на свои вопросы.
Таким образом, налоговые аспекты еще раз показывают нам, что личный фонд все же предусмотрен для управления имуществом, а не для его инвестирования.
Основываясь на нашей практике, можно смело сказать, что 90% созданных нами личных фондов по своей сути являются семейными фондами и преследуют цель сохранения преемственности для будущих поколений.
На данный момент личный фонд – это привлекательный инструмент. Благодаря нему можно эффективно управлять и сохранять имущество. Преимущества в неприкосновенности активов личного фонда после трех лет создания, которые помогают выстроить надежную, стабильную защиту финансовых интересов.
Подпишитесь на наш Телеграм-канал Самое срочное и полезное для Вашей НКО
Остались вопросы?
Пишите или звоните: +7 (495) 003-45-71
Академия НКО — образование руководителей и команды от «Партнёр НКО».
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.
Подпишитесь на свежие новости НКО Будьте вкурсе важных событий в сфере НКО.
