Как создать личный фонд и управлять им. Что нового в 2024 году

Из данной статьи вы узнаете, что такое личный фонд, почему такая форма НКО может стать самым безопасным вариантом наследства крупных имущественных активов. Закон дает широкие рамки для таких фондов, но есть много нюансов:

• кого можно и нельзя назначить выгодоприобретателем? 
• на что может повлиять учредитель?
• как выстроить работающую структуру управления фондом?

Обо всем этом расскажем в статье.

С 1 марта 2022 года у физических лиц появилась возможность создавать личные фонды. Их еще называют «прижизненные наследственные фонды». Спустя год в России создали всего пять таких фондов. Два из них были созданы при юридическом сопровождении Группы компании «Партнер НКО», поэтому хотим поделиться с вами своей практикой, экспертным мнением и постараться ответить на сложные вопросы о личных фондах.

Ниже вы видите навигацию по статье, вы можете выбрать тот раздел, тема которого вам кажется интересной, но мы рекомендуем читать последовательно, чтобы не упустить важных моментов. 

• Что такое личный фонд: определение, цели и схема работы
• Какие особенности создания личного фонда нужно знать
• Кто и как управляет личным фондом
• Что включить в условия управления личным фондом
• Какими правами обладают выгодоприобретатели личного фонда
• Передача имущества
• На каких условиях возможна реорганизация личного фонда
• Налоговые преференции личного фонда
• В каких случаях личный фонд ликвидируют

Что такое личный фонд: определение, цели и схема работы

Личный фонд — это унитарная некоммерческая организация, которую создает гражданин для управления своим имуществом. Условия управления имуществом учредитель выбирает сам, но свои активы передает в фонд на праве собственности.

Личный фонд можно создать на конкретный срок или бессрочно. Только личное имущество одного учредителя можно передать в фонд (ст. 123.20-4 ГК РФ).

Сменить учредителя личного фонда невозможно даже после его смерти

«Преимущество прижизненных личных фондов в том, что учредитель может сам проконтролировать процесс создания, отрегулировать его деятельность и минимизировать риски», — отметил депутат Госдумы Павел Крашенников, один из авторов закона, которым ввели в Гражданский кодекс понятие «личный фонд».

5 личных фондов создали в России за год. Два из них созданы при юридическом сопровождении группы компаний «Партнер НКО»

Цель личного фонда — сохранить имущество в безопасности. И в будущем гарантированно безопасно передать его по наследству. По истечении трех лет после создания фонда имущество не сможет взыскать кредитор. Учредитель теряет право собственности на свои активы, но получает гарантии, что через пять, десять, тридцать лет это имущество получит выгодоприобретатель. Тот выгодоприобретатель, которого он назначит, на тех условиях, какие учредитель пропишет сам.

Отличие от наследственного фонда в том, что имущество передается в фонд при жизни учредителя, а не по завещанию после его смерти. В уставе личного фонда можно предусмотреть, что после смерти учредителя фонд переходит в статус наследственного и продолжает свою деятельность. Ни один из пяти действующих личных фондов в России не менял свою статус на наследственный.

Позвонить

Основную (но далеко не единственную) схему работы личного фонда мы показывем на схеме ниже.
 

Вносить изменения в устав можно при жизни учредителя. После его смерти это сделать практически невозможно. Единственное исключение — в судебном порядке по иску от органа управления личного фонда после смерти учредителя. Основание иска — невозможность вести деятельность фонда на прежних условиях, и в суде это придется это доказать.

Три плюса личных фондов:

• Гибкость. После создания фонда, учредитель сможет проверить его работу. Внести коррективы, если управление имуществом оказалось неэффективным. Можно усложнить или упростить структуру управления, добавлять или исключать выгодоприобретателей, вносить другие изменения.
• Безопасность. После смерти основателя, бизнес, особенно крупный, может расколоться в ходе судебных разбирательств наследников за владение активами. С помощью личного фонда можно защитить свой бизнес. У государства свой интерес: оно заинтересовано не столько в сохранении активов физлица, сколько в сохранении рабочих мест и постоянных налоговых поступлениях. 
• Конфиденциальность. Устав и условия управления личным фондом не подлежат разглашению. Отчеты о том, как личный фонд использовал переданное ему имущество, не публикуется.

Еще один несомненный плюс личного фонда заключается в том, что как новая система наследования он обеспечивает справедливость в отношениях между наследниками, кредиторами и самим фондом. Это способствует стабильности фонда и укреплению доверия наследников и кредиторов. 

Какие особенности создания фонда нужно знать

В первой части статьи мы узнали основные понятия, познакомиоись со схемой работы личного фонда. Теперь ответим на ключевые юридические вопросы, которые могут появиться при создании фонда.

• Что происходит с правами на имущество. Учредитель передает имущество в фонд на правах собственности. С момента передачи имущество принадлежит личному фонду, и учредитель правами на него больше не обладает. Другие лица не имеют права передать имущество в личный фонд. Наследники учредителя не вправе рассчитывать на имущество, переданное в фонд, после смерти учредителя, потому что имущество перешло в собственность фонда. Но чаще всего наследников назначают выгодоприобретателями фонда — они могут рассчитывать на постоянные дивиденды.
• Какое имущество можно передать в личный фонд. В первую очередь это недвижимость, ценные бумаги, акции других компаний, доля в бизнесе или бизнес целиком. Но могут быть и другие варианты: машины, яхты, техническое оборудование, имущественные, интеллектуальные права и ценные вещи. Ограничений по активам нет, но есть требование к их суммарной стоимости.
• Какая должна быть минимальная стоимость имущества. Стоимость передаваемого имущества должна быть не менее 100 млн. руб. Стоимость определяется на основании оценки рыночной стоимости имущества. Для этого нужно провести акт-оценку имущества. Важно правильно оформить документы: ведь переоформлять право собственности придется на каждый объект по отдельности. Если вы не уверены, что вам удастся оформить документы правильно, обратитесь к нам за консультацией.

100 млн руб. — минимальный размер стоимости имущества, которое передается в личный фонд

• Какую ответственность несут учредитель и его фонд. Учредитель несет субсидиарную ответственность по обязательствам фонда, если имущества фонда не хватает. То есть в случае, когда фонд не выполнил обязательства перед выгодоприобретателями, последние могут обратиться с требованиями к учредителю. Личный фонд несет субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам учредителя. Такую взаимную субсидиарную ответственность учредитель и личный фонд будут нести в течение трех лет после создания. В исключительных случаях срок могут продлить до пяти лет — но только по решению суда.
• Как учредителю вернуть имущество, переданное личный фонд. Это возможно только в одном случае: если учредитель назначит себя выгодоприобретателем. Для этого придется ликвидировать фонд через суд. Отдельно отметим, что по общему правилу учредитель не может быть выгодоприобретателем, однако в законе оставили лазейку в виде слов «если иное не предусмотрено в уставе». Поэтому назначать себя единоличным выгодоприобретателем выглядит не совсем этично. Личный фонд — это способ проверить, как будут работать активы, чтобы потом безопасно передать их по наследству.

Три правила при создании личного фонда, о которых нельзя забывать:

• Укажите в наименовании фонда слова «Личный фонд». Это прописано в законе. Например, «Личный фонд Иванова Ивана Ивановича» или «Петр Сидоров. Личный фонд для сохранения наследия» станут допустимыми вариантами названия.
• Заверьте нотариально Устав личного фонда. Это тоже обязательное требование закона. Документы об управлении личным фондом, как и все последующие изменения в уставе также заверяются нотариально.
• Не разглашайте условия управления и содержание внутренних документов. Эта информация конфиденциальная. Можно прописать иные условия в уставе, но вряд ли вы захотите, чтобы неограниченный круг лиц знал о том, как распоряжаются вашим имуществом и какие дивиденды выплачивают выгодоприобритателям.

Позвонить

Кто и как управляет личным фондом

Пока жив он жив, управляет учредитель как генеральный директор компании (но уже не владелец бизнеса). Директор может назначать и увольнять сотрудников, вносить изменения в устав, создавать и распускать департаменты, оценивать эффективность их работы. В рамках законодательства о личных фондах таких «департаментов» может быть три: единоличный исполнительный орган, коллегиальный орган и надзорный орган, которые вы можете видеть на схеме.

* Важный юридический нюанс: до тех пор пока учредитель личного фонда жив (то есть фонд не перешел в статус наследственного) можно назначить на должность ЕИО выгодоприобретателя. Например, это может быть сын учредителя фонда или супруга

Практика управления складывается прямо сейчас. Можно экспериментировать. Мы рекомендуем начать с простой структуры управления и посмотреть, как она работает на практике. Затем вносить коррективы в условия управления. После смерти учредителя изменить состав органов управления личным фондом можно будет так, как закреплено в уставе и условиях управления. Поэтому важно при жизни учредителя отладить систему управления фондом и утвердить ее в условиях управления.

Теперь разберем функции органов:

• Единоличный исполнительный орган. Программа минимум — создать единоличный исполнительный орган (ЕИО). Этот орган сможет принимать все решения в рамках целей фонда. Назначить на должность ЕИО можно любое физическое или юридическое лицо на основании устава. Например, можно передать эти функции в управляющую компанию. Но есть исключение: учредитель личного фонда не может назначить ЕИО самого себя или выгодоприобретателя.
• Коллегиальный орган управления. Альтернатива ЕИО или его дополнение. Например, коллегиальный орган может включиться в управление, если ЕИО совершает юридически значимую сделку, и проголосовать за ее одобрение. Или заблокировать. Функции коллегиального органа также можно передать управляющей компании. В состав коллегиального органа не могут войти учредитель и выгодоприобретатели.
• Надзорный орган. Учредитель может предусмотреть (но не обязан этого делать) в уставе создание надзорного органа внутри личного фонда. Надзорный орган не следует создавать без наличия хотя бы одного из двух вышеперечисленных органов. При этом в законе ничего не сказано о том, что в состав надзорного органа нельзя включать выгодоприобретателя или учредителя, то есть — это отличный вариант для контроля над активами.

Надзорный орган вправе:

• контролировать другие органы управления фондом;
• согласовывать юридически значимые действия личного фонда;
• досрочно прекратить полномочия единоличного исполнительного органа, если последний действует неразумно, недобросовестно или незаконно;
• назначить временно исполняющего обязанности единоличного исполнительного органа.

Кроме того, можно создать высший коллегиальный орган управления и попечительский совет. В такие органы смогут войти и учредитель, и выгодоприобретатели.

«Партнер НКО» поможет проработать структуру устава и условий управления с учетом активов и имущества, которые вы хотите передать в личный фонд. Мы подберем для вас оптимальный вариант управления на раннем и поздних этапах. В процедуре создания личного фонда участвуют минимум пять специалистов, трое из которых — руководители подразделений бухгалтерского и юридического направлений.

Помимо управленческой структуры пропишите условия управления фондом — это может быть раздел в Уставе или отдельный документ. Условия управления нужно заверить нотариально. Укажите там выгодоприобретателей и порядок взаимодействия с ними.

Как это сделать, расскажем далее.

Что включить в условия управления личным фондом

Важно отметить, что практика типовых условий управления личным фондом еще не сложилась. Закон ставит лишь небольшие рамки, в границах которых можно и нужно действовать. Например, в пункте 4 статьи 123.20.5 ГК сказано, что «учредитель личного фонда не может быть выгодоприобретателем личного фонда, если иное не предусмотрено уставом этого фонда». Другими словами, закон не запрещает прописать в уставе обратное.

Сейчас есть отличная возможность «покреативить» с условиями, оставаясь в рамках закона. В каждом случае условия могут стать уникальными, не похожими друг на друга. Как уже говорили, практика создания личных фондов и их эффективной работы формируется прямо сейчас, и мы с вами можем участвовать в выработке этой практики. В этом заинтересовано и Министерство Юстиции, с которым мы постоянно обмениваемся опытом.

Итак, в условиях управления личным фондом, как минимум, нужно прописать:

• порядок определения выгодоприобретателей;
• порядок взаимодействия фонда с выгодоприобретателями.

Порядок определения выгодоприобретателей. Их назначает учредитель. Выгодоприобретателями могут стать любые участники гражданских правоотношений из определенного или неопределенного круга лиц. Например, учредитель может перечислить исчерпывающий список Ф. И. О., допустим, своих детей и супругу. А может прописать случаи и условия, при которых та или иная группа лиц станет выгодоприобретателем (например, еще не родившиеся внуки или правнуки). Строго запрещено назначать выгодоприобретателями только коммерческие компании.

Запрещено назначать выгодоприобретателями любые коммерческие организации

Порядок взаимодействия с выгодоприобретателями. В этом разделе нужно прописать, что считается выгодой, порядок и обстоятельства, при которых ее передают выгодоприобретателю. То есть, вид, размер, сроки, периодичность передаваемого имущества, в т. ч. имущественных прав. Например, выгодой может стать право пользования недвижимостью или право на продажу доли акций. А также право на оплату третьим лицам работ и услуг, которые оказали выгодоприобретателю, и другие варианты.

Так как выгодоприобретатели – важнейшие «игроки» в личном фонде, в следующем разделе расскажем об их правах и обязанностях. Если у вас возникли вопросы по условиям управления фондом, задайте их в чате в правом нижнем углу экрана прямо сейчас.

Какими правами обладают выгодоприобретатели личного фонда

Права выгодоприобретателей личных фондов хорошо защищены юридически. Выгодоприобретатель не отвечает по обязательствам личного фонда (равно как и фонд не отвечает по обязательствам выгодоприобретателя). Права выгодоприобретателя нельзя передать или подарить другому лицу, их нельзя получить в наследство. На права выгодоприобретателя нельзя обратить взыскание по другим его обязательствам перед третьими лицами — такие сделки суды признают ничтожными.

В частности выгодоприобретатель личного фонда имеет право:

• получить имущество в соответствии с условиями управления личным фондом;
• запрашивать и получать информацию о деятельности личного фонда, в случаях прописанных в уставе или условиях;
• потребовать возместить убытки, если он понес их в результате нарушения условий управления фондом;
• провести аудит деятельности личного фонда аудитором, которого он выберет сам.

В последнем случае выгодоприобретатель оплачивает услуги аудита самостоятельно. Однако расходы ему могут возместить по решению органов управления фонда. В случае смерти выгодоприобретателя, нового выгодоприобретателя определяют в соответствии с условиями управления фондом.

Передача имущества

Передача имущества в личный фонд – это сделка, при которой учредитель передает свое имущество в личный фонд, который становится его собственностью. Однако, в отличие от других сделок, такая передача не приводит к возникновению налоговых обязательств. Учредитель и выгодоприобретатель фонда не обязаны уплачивать налоги на доход от такой сделки. Это особенность личных фондов, которая делает их привлекательными для людей, желающих сохранить и приумножить свое имущество, минуя вопросы налогообложения. 

Это позволяет владельцам личных фондов свободно передавать свое имущество или права на него без необходимости уплаты налогов.

Также, следует учитывать, что передача имущества должна не только не противоречить законодательству, но и не противоречить интересам выгодоприобретателя.
 

На каких условиях возможна реорганизация личного фонда

Реорганизация личного фонда имеет ряд ограничений. Разделим этот раздел статьи на две части: реорганизация при жизни учредителя и после его смерти.

При жизни учредителя личного фонда

Реорганизовать свой личный фонд учредитель может в форме:

• слияния;
• присоединения;
• разделения;
• выделения.

Главное условие здесь — после реорганизации должен образоваться один или несколько новых личных фондов строго с тем же учредителем. Например, учредитель разделяет свой фонд на два новых личных фонда, в каждом из которых становится учредителем. Также учредитель вправе преобразовать личный фонд в общественно полезный фонд. Поменять на другую организационно-правовую форму нельзя.

После смерти учредителя

Реорганизация личного фонда после смерти запрещена, но одно исключение все же есть — если личный фонд преобразовывается в общественно полезный фонд, а в уставе предусмотрели такую возможность. В условиях должно быть прописано, что после смерти учредителя все имущество фонда передается отдельным категориям лиц из неопределенного круга лиц. Тогда не позднее полугода после смерти фонд преобразуют в общественно полезный фонд. При этом устав, условия управления и все прочие документы не подлежат изменению. В ЕГРЮЛ отразят лишь смену наименования фонда и его новый организационно-правовой статус.

Налоговые преференции личного фонда 

• при передаче имущества в личный фонд и передаче имущества из личного фонда не влечет налоговых последствий, в частности, по НДС, по налогу на прибыль, по НДФЛ;
• доходы личного фонда облагаются по ставке 15% при условии, что он не осуществляет активную коммерческую деятельность, а занимается только получением пассивных доходов, а именно: дивиденды; доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
• процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации; доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву.

В каких случаях личный фонд ликвидируют

В последнем разделе расскажем об основаниях для ликвидации фонда и о том, что произойдет с имуществом фонда после ликвидации.

Так как создание личного фонда — это волеизъявление гражданина, ликвидировать фонд сможет только суд.

Есть четыре общих и четыре частных основания для ликвидации личного фонда.

Общие основания для ликвидации — по иску органа власти или местного самоуправления в случае, если:

• регистрацию личного фонда признают недействительной из-за грубых нарушений при его создании, устранить которые уже невозможно;
• личный фонд осуществлял деятельность без необходимых разрешений, при отсутствии обязательного членства в саморегулируемой организации или без свидетельства о допуске к определенным видам работ;
• вел запрещенную законом деятельность, нарушил Конституцию или неоднократно нарушал другие НПА, действующие в Российской Федерации;
• систематически осуществлял деятельность, противоречащую своим уставным целям (подп. 1–4 п. 3 статьи 61 ГК РФ).

Частные основания — по иску единоличного исполнительного органа, если:

• истек срок, до которого осуществлялась деятельность фонда по уставу;
• наступили обстоятельства, указанные в условиях управления личным фондом;
• на протяжении трех лет не смогли определить выгодоприобретателей фонда.

Последнее, четвертое, частное основание: по требованию выгодоприобретателя, если в течение года невозможно сформировать органы управления личным фондом. Например, когда коллегиальные органы управления не смогли достичь кворума или отсутствует единоличный орган управления. Это может произойти, если ответственные лица отказались от исполнения своих функций.

Что произойдет с имуществом после ликвидации.

Оставшееся имущество личного фонда передадут выгодоприобретателям пропорционально объему их прав на получение имущества или прав на получение дохода от деятельности фонда. При условии, что в уставе не были предусмотрены иные условия, например, передача имущества лицам, которые не являются выгодоприобретателями (например, на благотворительность).

Если невозможно определить выгодоприобретателей, имущество после ликвидации передадут назад в собственность учредителя личного фонда.

Если невозможно определить выгодоприобретателей, а учредитель личного фонда мертв (то есть сложилась ситуация наследного фонда без наследников), его имущество перейдет в собственность Российской Федерации.

Для обеспечения безопасности и легальности процесса наша команда помогает клиентам с каждым этапом создания личного фонда, включая:

1. Проведение предварительного анализа и консультации. Мы поможем вам определить цели и задачи вашего личного фонда, а также подобрать наиболее эффективную правовую структуру для достижения этих целей. 
2. Разработка устава и условий управления личного фонда. Мы подготовим все необходимые документы, чтобы ваш личный фонд соответствовал требованиям законодательства и имел ясные правила функционирования.
3. Регистрация личного фонда в Минюсте. Мы сотрудничаем с Министерством юстиции, чтобы обеспечить гладкую и быструю регистрацию вашего личного фонда.
4. Достижение социального статуса. Если ваш личный фонд планирует выполнять общественно полезную деятельность, мы поможем воплотить в жизнь все решения личного фонда.
5. Полное ведение бухгалтерской отчетности. Сдача бухгалтерской отчетности и подготовка аудиторского отчета. Мы поможем вам оформить все необходимые отчеты и документы, чтобы ваш личный фонд соответствовал требованиям государственных органов.
6. Предоставление правовой поддержки и консультаций. Мы будем на вашем стороне на протяжении всего существования вашего личного фонда, предоставляя профессиональную поддержку и консультации по всем правовым вопросам.
    

Вас может заинтересовать:

• Что включать в устав НКО. Образцы и советы экспертов >>>
• Как составить завещание, если хотите создать наследственный фонд >>>

---

Остались вопросы?

Пишите или звоните!

8 (495) 003-45-71 (МСК), 8 (812) 629-00-03 (СПБ), 8 (800) 100-60-71 (по России).

Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

---