Маргарита Филатова Руководитель бухгалтерии
Высшая компетенция НКО

Нулевая 3696 руб. Деятельность 9198 руб.

Деятельность + зарплата 12 915 руб.

Позвонить: +7 (495) 003-45-36

Учёт призов и подарков

Преподнесение презентов сотрудникам и деловым партнерам организации является не только выражением признательности и элементом корпоративного этикета, но и одной из составляющих модели ведения деятельности НКО. При этом важно помнить, что издержки НКО на призы и подарки требуют строго бухгалтерского и налогового учёта. Рассмотрим основные правила данного учёта.

Призы и подарки в НКО

Вручение призов и подарков – безвозмездная передача материальных ценностей сотрудникам и партнёрам организации с целью их поощрения и/или укрепления отношений. В бизнесе это может быть элементом бизнес-модели, а в некоммерческом сектора – важной частью стратегии деятельности НКО. Презенты для сотрудников и деловых партнеров также способствуют улучшению репутации организации и повышению приверженности каким-либо ценностям. Для работников организации подарки служат дополнительным стимулом к работе.

При вручении призов и подарков важно соблюсти установленные нормы и правила оформления, чтобы избежать проблем с контролирующими органами. Важные аспекты, которые необходимо учитывать: документальное подтверждение факта дарения, определение ценности подарка, порядок включения стоимости в состав расходов организации, а также учет НДС и налога на прибыль (НП).

Также важно помнить, что существуют так называемые лимиты на стоимость призов и подарков, которые можно учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу. Превышение лимита может привести к доначислению налогов и пеней. Рассмотрим, каким образом корректно вести регистрацию призов и подарков и оформлять необходимые документы, чтобы предотвратить возможные претензии со стороны проверяющих инстанций.

Призы и подарки для сотрудников НКО и их детей
Призы и подарки для клиентов и партнеров НКО
Оформление приобретения и дарения призов и подарков

Для начала разберёмся в некоторых различиях между понятиями подарок, приз и награда.

Подарок – материальная ценность, которую даритель безвозмездно передаёт в полное владение его получателю по случаю какого-либо повода, события или даты (юбилей, день рождения, брак, праздничная дата и пр.), иле же в качестве поощрения за какие-либо заслуги (перевыполнение плана), отличия (лучший сотрудник года), в знак благодарности (за выполненное задание) и пр. Это могут быть денежные средства, сертификаты, одежда, предметы быта и интерьера, техника и электроника, включая автомобили и даже недвижимость. Так, одна из некоммерческих организаций города Санкт-Петербурга в 2013 году подарила своим лучшим волонтёрам однокомнатные квартиры.

Приз и/или награда – материальная ценность, которую даритель безвозмездно (безвозмездно – в материальном смысле, а по сути получатель прилагает некоторые усилия для этого) передаёт в полное владение его получателю по случаю какого-либо состязания, соревнования или в качестве поощрения за участие или победу в каком-то мероприятии (марафон, конкурс, турнир и пр.). Что касается отличия приза от подарка, то оно не значительное и данные термины почти синонимы. Призы часто носят неофициальный характер. Например, пивная кружка, телевизор, велосипед или автомобиль. А награда больше официальный: статуэтка, кубок, золотая медаль, бриллиантовый перстень и пр. В данной статье мы будем заменять эти два термина одним – призы.

Позвонить

Призы и подарки для сотрудников НКО и их детей

Если говорить о сотрудниках организации, то тут есть ещё одна классификация призов и подарков на две основные категории:

Вознаграждения (подарки и призы) исключительно за достижения в труде, в том числе трудовые состязания и соревнования. Например, соревнование за звание «Лучший молодой ветеринар» или «Эколог–передовик».
Презенты (подарки и призы) приуроченные к какой-либо праздничной дате или связанные с каким-либо мероприятием, не затрагивающим напрямую профессиональную и трудовую деятельность работника (юбилей, рождение ребёнка, вступление в брак, состязание или соревнование, не связанное с работой как таковой – футбольный турнир, конкурс красоты и пр.).

Подарки и призы сотрудникам НКО и их детям могут быть представлены в виде материальных благ и ценностей в 3-х формах: вещь (конфеты, куртка, мотоцикл и пр.), ценная бумага (сертификат, облигация и пр.) или денежных средств, безвозмездно передаваемые дарителем одаряемому (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Призы и подарки за труд

В соответствии со ст. 191 ТК РФ, поощрение за трудовую деятельность работника организации, в том числе в виде приза и подарка, является одной из мер стимулирования работников компаний и некоммерческих организаций.

Важно внимание стоит уделить так называемым подаркам, вручаемым за продолжительный стаж (например, подарок – дорогой ноутбук за 30 лет на службе зоозащиты).

Предоставление такого подарка обусловлено не договором дарения, а регламентируется трудовым или коллективным трудовым договором, а также Положением о премировании. Приказ о выдаче подарка в качестве премии оформляется по форме Т-11, утвержденной Постановлением Госкомстата от 05 января 2004 г. №1.

Данные подарки фактически являются частью заработной платы, с их стоимости удерживается:

налог на доходы физических лиц (НДФЛ) согласно пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1, 3, 4 ст. 210 НК РФ;
страховые взносы – СВ (п.1 ст. 420 НК РФ), включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

В общем порядке призы и подарки, передаваемые организацией своим работникам за труд, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (НП) в том числе сумма НДС, начисленная при передаче призов и подарков. Однако если в организации действует Положение о премировании, предусматривающее выплаты поощрительного характера, включая неденежные формы, или такие выплаты предусмотрены трудовым/коллективным договором, то данные расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ, письмо Минфина от 02 июня 2014 г. № 03-03-06/2/26291).

Встать на бухгалтерское сопровождение НКО. Попробовать ?

Призы и подарки по случаю соревнований, состязаний, к праздникам или иным событиям, не связанных с трудовой деятельностью

Данная категория подарков, не являющихся формой стимулирования работников, в никаких из случаев не включается в состав расходов организации в целях исчисления налога на прибыль (НП) (п. 16 ст. 270 НК РФ, разъяснения российского Минфина от 16 мая 2023 г. № 03-03-06/1/44248).

При этом призы и подарки, не связанные с трудовой деятельностью, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ и стоимостью до 4000 рублей в год, включая налог на добавленную стоимость (НДС) не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако с суммы, превышающей указанный лимит, организация обязана исчислить и удержать НДФЛ при ближайшей выплате денежных средств сотруднику.

Например, некий сотрудник в 2025 году получил от некой организации два подарка – набор для бритья к 23 февраля стоимостью 3000 рублей и подарок к Новому году – бутылку коньяка стоимостью также 3000 рублей. В этом случае по отдельности с подарков НДФЛ не удерживается. Однако в конце года нужно удержать НДФЛ от так называемой суммы превышения:

(3000 + 3000) − 4000 = 2000 рублей
2000*0,13% = 260 рублей

В расчете 6-НДФЛ в строку 110 раздела 2 включается общая сумма подарков с начала года в размере 6000 рублей, а в строку 130 – сумма вычета с подарка в размере 4000 рублей.

В приложении 1 Расчета по форме 6-НДФЛ (справки 2-НДФЛ) в месяцах получения дохода необходимо указать код дохода 2720 и сумму полученных подарков, указать код вычета 501 и размер вычета 4000 рублей. Общая сумма дохода в виде подарков будет 6000 рублей, налоговая база – 2000 рублей.

Месяц	Код дохода / Код вычета	Сумма дохода / Сумма вычета
02	2720/501	3000/2000
12	2720/501	3000/2000

Удержание НДФЛ отражается проводкой:

Д 70 К 68 – из заработной платы сотрудника удержан НДФЛ со стоимости подарка.

Что касается страховых взносов (СВ), то, в соответствии с разъяснениями российского Минфина (письмо от 31 октября 2022 г. № 03-04-06/105519) на призы и подарки сотрудникам, не связанные с их трудовой деятельностью, страховые взносы не начисляются при наличии оформленного Договора дарения в письменной форме.

В соответствии с п. 2 ст. 574 ГК РФ, оформление Договора дарения обязательно, если стоимость подарка превышает 3000 рублей. В случае массовой выдачи работникам подарков допускается оформление так называемого многостороннего Договора дарения, требующего подписи каждого получателя (пп 1, 3 ст. 154 ГК РФ).

Для фиксации самой процедуры выдачи призов и подарков мы рекомендуем издать Приказ, содержащий перечень сотрудников, которым предназначены презенты. Допускается составление единого Приказа, охватывающего как закупку, так и выдачу подарков.

Также важно соблюсти внутренний регламент организации в соответствии с внутренними локальными НПА. Выдача подарков должна производиться на основании ведомости, включающей обязательные составляющие: ФИО сотрудника, его личная подпись, наименование вручаемого подарка, дата выдачи и все необходимые реквизиты первичного учетного документа, в том числе наименование документа, дату составления, наименование организации и пр.

Пример оформления ведомости вручения подарков

Ведомость выдачи подарков сотрудникам АНО «Кавказский зоозащитный центр»

Приложение
к Приказу от 01.03.2026 г. № 2
о выдаче подарков

Ведомость выдачи подарков к «8 Марта»

№	ФИО работника	Подарок	Стоимость подарка с НДС, руб.	Кол-во, шт.	Общая стоимость, руб.	Дата	Подпись
1	Скворцова Юлия Александровна	Фен электрический	4 000	1	4000	07.03.2026
2	Балина Наталья Владимировна	Кофемашина электрическая	14 000	2	28 000	07.03.2026

Подарки для детей

Что касается подарков для детей сотрудников организации, вручаемых, например, по традиции к Новому году, мы рекомендуем производить их оформление таким образом, чтобы сам ребенок выступал в качестве непосредственного его получателя. Это позволит применить налоговый вычет в размере 4000 рублей, поскольку он будет рассматриваться как самостоятельный субъект уплаты НДФЛ. При этом дети считаются получателями дохода, но обязанность по уплате НДФЛ возлагается на их родителей или законных представителей малолетних детей до достижения ими возраста 14 лет.

дети

Взносы по страхованию на подарки детям работников не начисляются независимо от того, оформлен ли письменный договор дарения. Так как дети сотрудников не связаны с организацией трудовыми отношениями, передаваемые им подарки не квалифицируются как выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами (согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ, пп 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Включение расходов на приобретение подарков детям сотрудников в состав налоговых затрат не предусмотрено (согласно п.16 ст. 270 НК РФ). Важно учитывать, что в данной ситуации происходит безвозмездная передача имущества, а его стоимость не принимается во внимание при определении базы для налога на прибыль (НП) что четко прописано в п.16 ст. 270 НК РФ.

Призы и подарки для клиентов и партнеров НКО

Подарки и призы клиентам и партнёрам в некоммерческом секторе, да и в бизнесе дарят, прежде всего для того, чтобы укрепить связи и взаимоотношения, а также повысить лояльность и напомнить об организации. НКО могут дарить своим клиентам и партнёрам сертификаты, сувениры, ценные медали, одежду с логотипом организации, мягкие игрушки, продукцию собственного производства и пр.

Так, например, один из зоозащитных Благотворительных фондов г. Москвы выпускает коллекцию собственной одежды с мотивирующими цитатами, рисунками подопечных животных и, естественно, со своим логотипом. Также в качестве «мерча» данного Фонда выступают шариковые ручки, кружки, блокноты, чехлы для телефонов, открытки и пр. Всё это Фонд безвозмездно передаёт (дарит) своим партнёрам и жертвователям. Эта значимая часть социального маркетинга и рекламы Фонда.

«…Главное отличие мерча от других инструментов социальной рекламы в том, что конечным владельцем носителя рекламы, а значит, и её распространителем, становится сам жертвователь. Поэтому фонд стремится закупать и брендировать буквально все полезные вещи и дарить их своим жертвователям…», – говорит руководитель Фонда Никита Артемьев.

Процедура оформления призов и подарков, предназначенных для клиентов и партнёров, также определяется стоимостью самого презента. Если стоимость призы/подарка не выходит за рамки 4000 рублей, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, НДФЛ также не начисляется. Дарящая организация может не указывать в расчете по форме 6-НДФЛ подарки, суммарная стоимость которых не превышает 4 000 рублей в год, поскольку они не подлежат обложению НДФЛ (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, разъяснения ФНС от 23 марта 2016 № БС-4-11/4901 и от 19.01.2017 № БС-4-11/787@).

В случае, когда организация передаёт приз или подарок партнёру или клиенту, стоимость которого превышает 4000 рублей, на организацию ложится ответственность налогового агента по НДФЛ. Ввиду отсутствия возможности удержать налог организация обязана в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, в срок до 25 февраля года, следующего за отчетным, уведомить в письменной форме как налогоплательщика (получателя приза/подарка) так и ФНС по месту регистрации организации-дарителя о невозможности удержания налога, а также о суммах дохода, с которых он не был удержан.

Информация подаётся в форме Справки в составе расчета по форме 6-НДФЛ (п. 2 Приказа ФНС от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@, п. 1.18 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ). В справке необходимо указать ФИО, дату рождения и паспортные данные физического лица, которому организация вручила приз/подарок. Обычно такую информацию бухгалтеру организации-дарителя получить непросто. Поэтому мы рекомендуем опять же фиксировать данные лица при вручении ему приза/подарка в ведомости.

Взносы по страхованию не подлежат уплате за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с данной организацией, даже если оформлен договор дарения в письменной форме.

Также важно учитывать, что если приз/подарок предназначен не физическому лицу-партнёру или клиенту, а юридическому коммерческому лицу (например, ваша НКО дарит подарок ООО «Ромашка») то его стоимость не должна превышать 3000 рублей в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ. Если же получатель подарка – такая же некоммерческая организация, то ограничений по стоимости подарка нет.

Оформление приобретения и дарения призов и подарков

Приобретение подарочной продукции желательно производить по безналу. Отражение факта приобретения призов и подарков в таком случае в бухгалтерском учете организации происходит автоматически. При оплате же наличными требуется оформление Авансового отчета с приложением правильно оформленных чеков, соответствующих требованиям п. 1 и 6.1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Также, если сотрудник организации самостоятельно приобретает призы/подарки за счет средств, выданных под отчет, он обязан представить Авансовый отчет, подтверждающий целевое использование денежных средств. При этом чеки, прилагаемые к отчету, должны быть оформлены должным образом и соответствовать законодательным требованиям. Необходимо провести учет приобретенных подарков в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.

Отражение в учете приобретения призов и подарков в организации на ОСНО

Д	К	Операция	Первичный документ
91.2	60/71	Отражена стоимость приобретенных призов и подарков	Отгрузочные документы продавца и приказ руководителя
012	-	Стоимость приобретенных подарков отражена на забалансовом счете	Отгрузочные документы продавца и бухгалтерская справка
19	60	Отражен НДС от продавца	Счет-фактура
68	19	Входящий НДС принят к вычету	Счет-фактура
-	012	Отражена передача подарков работникам, их детям или контрагентам Приказ и ведомость выдачи подарков	Приказ и ведомость выдачи призов и подарков
91.2	68	Начислен НДС при передаче подарков	Бухгалтерская справка
99	68	Начислено постоянное налоговое обязательство	Бухгалтерская справка-расчет

Учёт безвозмездной передачи призов и подарков для целей налогообложения прибыли и НДС

В российском Налогов кодексе передача призов и подарков рассматривается как безвозмездная передача активов, облагаемая НДС и признаваемая как реализация. Начисление НДС на подарки в соответствии с пп.1 п.1 ст. 167 НК РФ производится в день их непосредственной передачи.

Объектом обложения НДС является рыночная или закупочная стоимость подарков (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). В качестве рыночной обычно выступает цена приобретения. Зачастую рыночная стоимость подарка, передаваемого работнику организации или партнёру, соответствует стоимости его приобретения, что сводит НДС к уплате к нулю. Если в качестве подарка выступает продукция, произведенная самой организацией (например, изловленные сувениры или сшитая одежда) то ценой приза/подарка будет обычная цена реализации данной продукции.

Организация имеет право на вычет входного НДС, если соблюдены все условия, указанные в ст. 171 НК РФ (согласно письму Минфина от 18 августа 2017 № 03-07-11/53088).

Согласно Письму Минфина от 08 февраля 2016 г № 03-07-09/6171, для корректного начисления НДС при безвозмездной передаче подарков достаточно оформить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий все необходимые данные по операциям, и зарегистрировать его в книге продаж.

Важно отметить, что призы и подарки сотрудникам и партнёрам, будучи безвозмездной передачей, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ), следовательно, расходы на их приобретение не учитываются. Сумма НДС, начисленная при передаче имущества безвозмездно, также не уменьшает базу для расчета налога на прибыль (письмо Минфина от 08.07.2019 № 03-03-06/3/50014).

Отражение в учете приобретения призов и подарков в организации на УСН

Д	К	Операция	Первичный документ
91.2	60/71	Отражена стоимость приобретенных подарков в т.ч. НДС	Отгрузочные документы продавца и приказ руководителя
012	-	Стоимость приобретенных подарков отражена на забалансовом счете	Отгрузочные документы продавца и бухгалтерская справка
-	012	Отражена передача подарков работникам, их детям или контрагентам	Приказ и ведомость выдачи подарков

Согласно российскому законодательству, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), имеют строго определенный перечень затрат, принимаемых к учету при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этом перечне стоимость подарочной продукции не включена и, соответственно, не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Иными словами, для «упрощенцев» налоговое законодательство четко регламентирует, какие именно расходы могут быть учтены при определении суммы налога. Подарки, приобретенные организацией, не подпадают под данную категорию разрешенных расходов.

Таким образом, организации, использующие УСН, не могут учитывать затраты на призы и подарки при расчете налога, так как это прямо не предусмотрено в установленном перечне.