Мягкие условия применения УСН для НКО 

Особенности применения упрощённой системы налогообложения некоммерческими организациями обсудили специалисты бухгалтерского департамента НКО в ходе очередного совещания. Как известно, юридические лица, в том числе некоммерческие организации, а также индивидуальные предприниматели вправе применять один из 2-х режимов системы налогообложения: общий(ОСНО) или упрощенный (УСН). При этом некоммерческие организации, как правило, предпочитают в силу простоты и низкой налоговой нагрузки упрощённую систему.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, который предусматривает более простой и понятный порядок уплаты организацией налогов. Данный режим ориентирован в основном на представителей малого и среднего бизнеса, а также на некоммерческий сектор.

У применяющих УСН организаций значительно сокращаются трудозатраты по бухгалтерскому учёту, а соответственно, и издержки на его ведение. У них также отпадает необходимость уплачивать налог на прибыль (НП)и налог на добавленную стоимость (НДС).

При этом в Налоговом кодексе РФ прописан ряд критериев, в соответствии с которыми не все организации могут применять УСН. Так, для применения данной системы налогообложения необходимо в первую очередь, чтобы годовой доход организации не превышал 450 млн. рублей, а по итогам 9 месяцев – 337,5 млн.

Критерии, дающие право организации применять УСН: 

• годовой доход <450 млн руб.;
• количество сотрудников <130 чел.;
• остаточная стоимость основных средств <200 млн руб.;
• доля участия в организации других юр. лиц<25%;
• отсутствие у организации филиалов;
• доля участия в организации муниципальных унитарных предприятий <25%;

Кроме того, для применения УСН организация (это касается прежде всего коммерческих организаций) не должна являться: 

• казенной или бюджетной;
• иностранной;
• кредитной или инвестиционной;
• страховой;
• производить подакцизные товары;
• заниматься нотариальной или адвокатской деятельностью;
• заниматься организацией азартных игр;
• являться агентствам занятости. 

Так, например: 

• для некоммерческих организаций отсутствует ограничение по доли участия в организации других юридических лиц <25%. В соответствии с НК РФ для российских НКО не применяется данное условие для целей перехода на УСН;
• для некоммерческих организаций также не действует ограничение по остаточной стоимости основных средств, находящихся в собственности. Их стоимость может превышать 200 млн рублей. Уточнение: эта норма касается только тех объектов ОС, которые не участвуют в приносящей доход деятельности и не амортизируются.

Кроме того, учёт доходов и расходов в некоммерческих организациях, применяющих УСН, учитывается с учетом 2-х выгодных особенностей: 

• НКО на УСН имеют право не учитывать доходы по ст. 251 НК РФ. Это взносы учредителей, участников и членов, а также пожертвования в виде работ и услуг, имущества, имущественных прав для целей своей уставной деятельности;
• НКО с объектом «доходы» имеют право уменьшать единый налог на страховые взносы с заработной платы сотрудников, выданной им из любых источников! Это могут быть и целевые средства, и выручка от коммерческой деятельности. 

Применение НКО упрощённой системы налогообложения позволяет значительно снизить трудозатраты бухгалтеров и налоговую нагрузку организации. При этом организация в соответствии со спецификой своей деятельности вправе выбрать один из 2-х вариантов УСН: 

• УСН «Доходы» 6%. Данная система выгодна для НКО, получающих большой объём доходов, прежде всего пожертвований и грантов.
• УСН «Доходы минус расходы» 15%. Выгодно как правило, для НКО с существенным объёмом расходов.

Также в субъектах Российской Федерации для определённой категории некоммерческих организаций на УСН может вводиться так называемая пониженная ставка уплаты УСН. Уже есть опыт применения ставки УСН не 1-2% на объекте «доходы» и 5-6% на объект «доходы минус расходы». В Челябинской области, например, такой режим установлен для ООО и НКО, осуществляющих социальное предпринимательство.

Порядок перехода НКО на УСН 

• переход на УСН одновременно с регистрацией НКО. В этом случае, в соответствии   с п. 2 ст. 346.13 НК РФ, необходимо уведомить ФНС о переходе на УСН вместе с подачей пакета документов на регистрацию организации либо в течении 30 дней с момента её регистрации;
• переход на УСН с ОСНО. В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ, переход на УСН с ОСНО возможен исключительно со следующего календарного года. При этом уведомление о переходе на УСН необходимо подать не позднее 31 декабря.

Для консультации по переходу организации на УСН обращайтесь к нашим специалистам! Более 15 лет ведем 1500+ НКО во всех регионах страны. 

Мы продолжим знакомить вас с совещаниями бухгалтерского департамента «Партнёр НКО». Следите за обновлениями на нашем Портале и в других информационных источниках!

Руслан Ахматов

Подпишитесь на наш Телеграм-канал Самое срочное и полезное для Вашей НКО