Как бизнесу, занимающимся благотворительностью, уменьшить сумму налога на прибыль
В соответствии с пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ российский бизнес может учитывать пожертвования в пользу социально ориентированных НКО в качестве своих внереализационных расходов, что позволяет уменьшать сумму уплачиваемого налога на прибыль.
Важно отметить, что данная мера действует уже достаточно давно. Однако не все российские предприниматели знают о ней. Хотя нужно сказать, что в последние годы благотворительность в российской бизнес-среде становится всё более и более актуальной. Особенно с началом специальной военной операции.
- Долгосрочные выгоды для бизнеса благотворительности
- Кто и как может воспользоваться вычетом за благотворительность
- Как правильно оформить пожертвования и отразить их в бухгалтерском учете
Огромное преимущество благотворительности с учётом норм российского законодательства состоит в том, что субъекты–юридические лица, оказывая помощь и направляя пожертвования нуждающимся, получают весьма существенную правовую поддержку от государства. В частности, государство делает значительные послабления по уплате налогов, в том числе налога на прибыль.
«…Суть механизма состоит в том, что организации-налогоплательщики налога на прибыль вправе признать расходы в виде стоимости имущества, включая денежные средства, безвозмездно переданного социально ориентированным некоммерческим организациям в качестве так называемых внереализационных расходов. Это позволяет субъектам сократить налогооблагаемую базу на величину пожертвования в пользу НКО в денежном выражении не превышающую 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ...», – комментирует бухгалтер «Партнёр НКО» Анна Абрамова.
То есть объём прибыли организации в целях налогообложения по налогу на прибыль уменьшается на объёме пожертвования, сделанного в пользу любой некоммерческой организации, включённой в реестр так называемых социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО) Минэкономразвития РФ, но не более 1 % от выручки от реализации товаров и услуг. По сути, это некий налоговый вычет – возможность уменьшить налогооблагаемый доход организации. Бизнес, таким образом может вернуть часть сделанных в пользу НКО пожертвований.
Организации, делая благотворительность в объёме до 1% от своей выручки – именно от выручки, которая в объёме гораздо больше прибыли, по сути, компенситруют часть своих денежных издержек, направленных на благотворительность.
Пример:
Предположим, некая ООО «Феникс» находящиеся на общем режиме налогообложения (ОСНО) получила в 2026 году выручку в объёме 12 млн 200 тыс. руб. (в том числе НДС 22% – в размере 2 млн 200 тыс. руб.). Базой для расчёта льготы будет величина выручки без НДС – 10 млн. руб.
Валовые издержки ООО «Феникс» в 2026 году составили 6 млн. рублей. А прибыль до налогообложения соответственно – 4 млн. рублей (10 млн – 6 млн. = 4 млн)
Сумма налога на прибыль составит: 4 млн. руб. * 0,25 (25%) = 1 млн. руб.
Прибыль после налогообложения – 3 млн. руб. (4 млн. руб. – 1 млн)
Вместе с тем ООО «Феникс» в 2026 году перечислила пожертвования в пользу социально ориентированной АНО «Центр Памяти» в объёме 100 тыс. рублей (1% от выручки в объёме 10 млн. руб.).
Если ООО «Феникс» воспользуется льготой по НП и учтёт пожертвования в качестве своих внереализационных расходов, то сумма налога составит: (4 млн. рублей – 100 тыс. руб.) * 0,25 (25%) = 975 тыс. руб.
Прибыль после налогообложения – 3 млн. 25 тыс. руб. (4 млн. руб. – 975 тыс)
Таким образом ООО «Феникс» вернула ¼ (25 тыс. руб.) своих ранее сделанных пожертвований в объёме 100 тыс. руб.
Казалось бы, компания вернула лишь часть направленных ранее на благотворительность своих 100 тыс. рублей. И какая, собственно, польза от такой благотворительности для самой компании? Однако ту речь идёт о так называемых долгосрочных косвенных выгодах. И они весьма существенные!
Долгосрочные выгоды для бизнеса благотворительности
Дело в том, что взаимодействие с некоммерческими организациями открывает перед бизнесом значительные перспективы и преимущества. Это мощный и результативный метод привлечения потребителей-клиентов и существенного увеличения доходов. Потребители отдают предпочтение товарам, брендам и организациям, ориентированным на социальную ответственность. Для любой компании критически важно демонстрировать свою приверженность принципам социальной ответственности и гражданской позиции.
В связи с этим для успешного функционирования в современных реалиях рынка бизнесу необходимо активно участвовать в реализации общественно значимых проектов и инициатив в различных социально-гуманитарных областях, таких как благотворительность, образование, здравоохранение, культура, спорт, экология и другие сферы. Некоммерческие организации могут оказать существенную поддержку бизнесу.
Принимая участие в благотворительности в пользу некоммерческой организации, бизнес инвестирует в свое будущее. Краткосрочные финансовые вложения, например, пожертвования в пользу СОНКО в долгосрочной перспективе окупаются многократно. Сотрудничество с такими организациями способствует популяризации бренда, наращиванию клиентской базы, использованию НКО в качестве инструмента для рекламы, укреплению деловых связей, повышению уровня доверия со стороны общественности и государства, что в конечном итоге приводит к значительному увеличению прибыли.
То есть, по сути, «вкладывая 1 копейку» в благотворительность сегодня, часть которой компенсируется нормой, прописанной в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, в долгосрочной перспективе бизнес «получает миллион». Так как его выручка и прибыль растут по причине того, что благотворительность – самый эффективный инструмент и механизм привлечения новых клиентов и значительного наращивания прибыли компанией.
Если компания соответствует социальным целям и запросам общества, гармонизирует с ними, то она всегда предпочтительнее бизнесу конкурента!
Кто и как может воспользоваться вычетом за благотворительность
Нормой, прописанной в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, могут воспользоваться любые коммерческие субъекты- юридические лица (ООО, ПАО, ЗАО и др.) резиденты Российской Федерации. Кроме того, льготой могут воспользоваться иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через свои так называемые постоянные представительства (филиалы).
Индивидуальные предприниматели (ИП) вычетом воспользоваться не могут. Принятая поправка применяется для исчисления налога на прибыль исключительно для юридических лиц. А статус ИП не подразумевает образование юридического лица.
Для того чтобы воспользоваться данным налоговым вычетом, компании необходимо в соответствующем налоговом периоде осуществить безвозмездную передачу любого имущества (земельные участки, здания, сооружения, объекты незавершённого строительства, транспортные средства, оборудования, мебель, предметы быта и обихода, ценные бумаги, денежные средства, нематериальные активы – патенты, авторские права, товарные знаки и пр.) любой некоммерческой организации, входящей в так называемый реестр СОНКО, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30 июля 2021 г. № 1290 «О реестре социально ориентированных некоммерческих организаций» (вместе с «Положением о порядке ведения реестра социально ориентированных некоммерческих организаций»).
В СОНКО могут входить некоммерческие организации, занимающиеся благотворительностью, социальным обслуживанием граждан, их социальной поддержкой и защитой, охраной окружающей среды и зоозащитой, охраной и содержанием объектов исторического и культурного наследия, оказанием юридической помощи и многим другим.
Проверить, состоит ли организация в реестре СОНКО, можно на официальном сайте Министерства экономического развития РФ — data.economy.gov.ru/analytics/sonko.
Кроме того, право на льготу бизнесу даёт оказание помощи и направления пожертвований в пользу религиозных некоммерческих организаций. Это могут быть централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций. Чтобы узнать, относится ли некоммерческая организация к религиозным, необходимо обратить внимание на наименование организации, в котором непременно указывается: «религиозная организация».
Важно также помнить, что при выполнение работ и предоставление услуг в пользу НКО не рассматривается в качестве пожертвования и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Как правильно оформить пожертвование и отразить их в бухгалтерском учете
Для того чтобы компания могла получить вычет, необходимо правильно оформить сам факт пожертвования для отчетности перед ФНС. Для этого все пожертвования необходимо задокументировать. Это можно сделать при помощи:
- договора пожертвования (п. 2 ст. 421, ст. 582 ГК РФ) являющимся разновидностью договора дарения;
- платежных чеков и квитанций;
- акта приема-передачи пожертвования и др.
В дополнение к договору о пожертвовании как правило заключается акт приема-передачи пожертвования или иной документ, подтверждающий передачу жертвователем (благотворителем) имущества.
В соответствии с Письмом Минфина РФ от 18 сентября 2020 года № 03-03-06/2/82006), Налоговый кодекс РФ не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих факт осуществления пожертвования. Это значит, что компании- налогоплательщики не ограничены в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов при расчёте налога на прибыль.
Пожертвование имущества должно быть подтверждено договором пожертвования заключенным в письменной форме, если:
В том случае, если жертвователем (благотворителем) является юрлицо, а стоимость имущества превышает 3000 рублей, договор пожертвования, заключенный в письменной форме, является обязательным.
ВАЖНО! Договор пожертвования должен содержать «предмет». При формулировании условия о «предмете» необходимо указать, что «имущество передается в собственность благополучателю безвозмездно». Кроме того, рекомендуется описать имущество таким образом, чтобы в дальнейшем с благополучателем не возникло споров о том, какое именно имущество пожертвовано.
В соответствии с п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 582 ГК РФ, при отсутствии предмета договор считается незаключенным и не порождает для его сторон никаких прав и обязанностей.
Также в договоре пожертвования указывается так называемая балансовая и (или) оценочная стоимость переданного имущества и фиксируется в акте приема-передачи или ином документе, подтверждающем факт передачи имущества.
Договор пожертвования недвижимого имущества (земельные участки, здания, сооружения и пр.) подлежит обязательной государственной регистрации.
ВАЖНО! В случае нецелевого использования имущества благотворитель (жертвователь) может в соответствии с п. 5 ст. 582 ГК РФ отменить его передачу, потребовав расторжения договора и возврата от НКО переданного имущества.
Что касается финансово-бухгалтерской составляющей, то в отношении пожертвований как внереализационных расходов действуют общие правила, прописанные в ПБУ 10/99. Так, в соответствии с п. 17 ПБУ, учету подлежат все расходы, которые понесла организация, независимо от того, получила она прибыль или нет. Форма расходов не имеет значения, учитываются денежные, натуральные и иные их виды. Средства компании, отчуждённые в рамках благотворительности, относятся к прочим расходам.
Таким образом, как и любые прочие расходы, пожертвования отражаются на Счёте № 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»). Сделанное компанией пожертвование учитывается в составе внереализационных расходов в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включается в декларацию по налогу на прибыль за истекший отчетный/налоговый период.
Напоминаем, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Наши специалисты оперативно помогут Вам применить льготу по налогу на прибыль и проконсультируют по любым вопросам, касающихся благотворительной помощи и налога на прибыль. Помогут разобраться в сложностях бухгалтерии, налоговом учете и финансовых вопросах. Оставить заявку.
Читайте также:
Остались вопросы?
Пишите или звоните: +7 (495) 004-02-10
Академия НКО — образование руководителей и команды от «Партнёр НКО».
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.
Подпишитесь на наш Телеграм-канал Самое срочное и полезное для Вашей НКО
Подпишитесь на свежие новости НКО Будьте вкурсе важных событий в сфере НКО.
