Работник–ИП: риски в 2026 году 

Особенно часто схема «организация-работодатель – ИП-работник» применяется в некоммерческих организациях и компаниях, где задействован высококвалифицированный персонал с высокими ставками окладов – инженеры, финансисты, бухгалтеры, IT-специалисты и прочие, что обусловлено стремлением организации сэкономить на налогах на работников.    

Нужно сказать, что стремление организаций к «налоговой оптимизации» посредством сокращения налогов на заработную плату – социальных взносов (СВ) и НДФЛ, уплачиваемых работодателем, вынуждает последних создавать различные схемы, нацеленные на снижение налогового бремени. 

В 2000-ые годы, когда доля теневого сектора в российской экономике была сопоставима с прозрачной, решение было простым – сотрудникам официально устанавливали минимально возможные оклады, с которых уплачивались СВ и НДФЛ, а остаток выдавали, что называется, «в конвертах». Однако в результате масштабной борьбы с теневым сектором и работы госорганов, направленной на повышение прозрачности экономики, выплаты зарплат «в конвертах» стали более сложными и рискованными. 

Позвонить

Оставить заявку

Пишите, мы онлайн!

В 2010-ых гг российские компании, уходя от «уплаты ЗП в конвертах» начали активно переходит к схеме «аутсорсинг персонала» когда работники оформлялись в одной компании, но фактически работали в другой на основании договора о предоставлении персонала. Преимуществом такого подхода считалась замена расходов на оплату труда, включая СВ и НДФЛ, расходами на «услуги производственного характера». Помимо ухода от отчислений в государственные фонды и бюджет РФ, это позволяло организациям ещё и экономить на НДС, так как зарплата – это расходы «без НДС» а за предоставление персонала платили с НДС, который принимался к вычету. Тем не менее со временем в силу значительного роста тарифов на аутсорсинг, а также снижения качества выполнения рабочих процессов на аутсорсинге и отсутствия контроля компании начали переходить к схеме, которой посвящена данная статья.

Как фиксирует российская статистка, в 2020-2025-ых гг., многие российские компании начали уходить от передачи рабочих процессов на аутсорсинг сомнительным компаниям, предоставляющих персонал, и стали оформлять работников как индивидуальных предпринимателей (ИП). При этом от данного формата работы выигрывают как сами организации экономия на налогах, так и работники – при использовании ИП на УСН с объектом «доходы», налоговые выплаты составят всего 6% (единый налог) а обязательные страховые взносы, уплачиваемые ИП, компенсирует сама компания, так как они гораздо ниже, чем уплачиваемые с ФОТ при работнике в штате.

Рассмотрим для примера официально оформленного по ТД сотрудника с ежемесячным окладом до вычета НДФЛ в 100 000 руб. Общие налоговые и страховые отчисления за такого работника составляют 498 000 руб. в год, или 41 500 рублей в месяц (с учётом СВ – 30% от ФОТ и НДФЛ 13% от оклада). После уплаты НДФЛ в размере 11 500 рублей (100 000*13/113=11500), работник получает на руки 88 500 рублей в месяц, что составляет 1 062 000 рублей в год.

Теперь рассмотрим того же работника, оформленного как ИП. В отличие от наемного работника, индивидуальный предприниматель (ИП) с аналогичным чистым доходом в 1 062 000 рублей в год (88 500 рублей в месяц) выплачивает значительно меньше налогов и взносов. Его годовые расходы составляют: 63 720 рублей единого налога - 6% (1 062 000*0,06=63 720) и 57 390 рублей фиксированных взносов (57 390 рублей – размер фиксированных страховых взносов для ИП за полный год в 2026 году). Итого, общая сумма платежей ИП составляет – 121 110 рублей в год. Когда как работник в штате, как мы просчитали выше – 498 000 руб. Экономия: 373 000 рублей в год! (498 000 – 124 110 = 373 000). 

Ещё одним плюсом является то, что исключается использование временных сотрудников на аутсорсинге. Работник-ИП фактически в штате – за своим рабочим местом и 100% вовлечён в рабочий процесс, выполняя все поручения руководства. Организация-работодатель готова выплачивать указанные выше суммы на ИП, обеспечивая сохранение оговоренного чистого дохода в объёме 88 500 рублей после уплаты налогов ИП. 

Однако при реализации подобной схемы необходим тщательный анализ рисков. Важно учитывать официальную позицию госорганов, в частности, Минфина и подчинённой ему ФНС: «…действия налогоплательщиков по легальной оптимизации налогов должны быть обусловлены ясной и понятной деловой целью, исключающей уход от налогов как таковой...». Установление презумпции виновности налогоплательщика привело к появлению понятия «необоснованной налоговой выгоды», то есть выгоды, полученной не в результате обычной хозяйственной деятельности – например, сокращения штата сотрудников за счёт повышения производительности их труда, а благодаря неким «искусственным схемам», направленным на снижение налогов и/или уход от их уплаты. 

Речь идёт о незаконной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. В частности, уголовная ответственность наступает за:

• государственную регистрацию физического лица в качестве ИП через подставных лиц (дропперов, дропов);
• представление в регистрирующий орган данных, повлекшее внесение в ЕГРИП сведений о подставных лицах;
• предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности для внесения в ЕГРИП сведений о подставном лице;
• приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем для внесения в ЕГРИП сведений о подставном лице;
• регистрация физического лица в качестве ИП без цели ведения предпринимательской деятельности (в нашем случае – для цели взаимоотношений с работодателем).

То есть с 2025 года, помимо случаев «использования личных данных без согласия/с согласия» подставными лицами признаются и индивидуальные предприниматели, фактически не планирующие вести финансово-хозяйственную деятельность. Это означает, что статус ИП сам по себе не является гарантией законности деятельности! Если будет доказано, что у лица, зарегистрированного как в качестве ИП, отсутствует намерение заниматься предпринимательской деятельностью, он может быть признан подставным лицом и привлечен к уголовной ответственности. 

Позвонить юристу

Оставить заявку

Пишите, мы онлайн!

Кроме того, если будет доказан акт незаконной «искусственной замены трудовых отношений гражданско-правовыми» организации-работодателю грозят:

• санкции, исходя из положений ст. 54.1 Налогового кодекса России, пересчет налогов, пеней, штрафов и обязанность скорейшей уплаты новой суммы в бюджет Российской Федерации;
• обязанность уплаты взносов со всех неучтенных ранее денежных сумм;
• штрафы согласно ст. 5.27 КоАП РФ как нарушителю трудового права от 50 до 100 тыс. рублей.  

Как мы видим, законодательные изменения расширяют понятие «подставного лица» и направлены на борьбу с «фиктивным предпринимательством», которое часто используется в схемах уклонения субъектов от налогов или мошенничества. Таким образом, ответственность будет нести не только те, чьи данные незаконно использовались, но и номинальные лица, не имеющие реальных предпринимательских целей, а также организации, нанимающие последних в качестве работников.   

Но вместе с тем, если речь идёт исключительно об обычном сотрудничестве с ИП (например, некий IT-специалист, зарегистрированный в качестве ИП, оказывает вашей организации услуги и вместе с тем такие же услуги оказывает другим организациям – это не уклонение от налогов, а часть бизнес-модели, оптимизация издержек, в том числе налогов и увеличение рентабельности бизнеса.

Для того чтобы избежать признания отношений с работником как с субъектом с подставным индивидуальным предпринимательством и подмены трудовых отношений, не совершайте следующих действий: 

1. Не включайте в договор с ИП пункты, которые обычно прописываются в трудовых договорах. Включение подобных условий в договор с ИП может привести к тому, что такой договор будет признан трудовым (статья 19.1 Трудового кодекса РФ). Это повлечет за собой доначисление налогов (НДФЛ) и страховых взносов, поскольку организация выступает в роли налогового агента. При крупной сумме недоимки (более 5 млн. руб. за 3 финансовых года, если сумма превышает 25% от общих налогов, сборов и взносов) возможна уголовная ответственность (статья 199 УК РФ – «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов»). Переквалификация отношений в трудовые будет применяться с момента их фактического начала;
2. Не производите подрядчикам-ИП регулярные ежемесячные выплаты, не зависящие от объема выполненных работ. Отсутствие первичных документов, содержащих описания фактически выполненных работ, и систематические перечисления идентичных денежных сумм на счет ИП – главное, на что обращают внимание налоговики. Тем более, если осуществляются выплаты 2 раза в месяц в дни выплаты штатным сотрудникам;
3. Не производите массовый перевод сотрудников в статус ИП. Не допускайте, чтобы существующие работники организации регистрировали ИП и вступали с вами в трудовые отношения в этом статусе, заключая договоры подряда (оказания услуг). Замена штатных сотрудников на индивидуальных предпринимателей путем расторжения трудовых договоров и заключения договоров гражданско-правового характера (подряда или оказания услуг), резкое прекращение уплаты НДФЛ и страховых взносов компанией немедленно привлечет внимание налоговых органов и, скорее всего, станет причиной проверки;
4. При приеме на работу новых сотрудников организации не предлагайте им стать ИП, а тем более помощь в оформлении ИП с последующим заключением договора подряда. 
5. Не допускайте, чтобы ваш подрядчик-ИП работал с вами как с единственным заказчиком, тем более на вашей территории, с использованием вашей материально-технической базы (рабочее место, компьютер, служебный телефон и пр.) и по вашему внутреннему графику. 

Несоблюдение выше приведённых рекомендаций гарантирует переквалификацию гражданско-правовых соглашений с ИП в трудовые. В случае проверки данные отношения будут квалифицированы как «подмена трудовых отношений» а не использование услуг подряда и передача части бизнес-процессов или функций сторонним субъектам.

Также помните, что в ходе проверки налоговых органов и допроса в рамках данных проверок  ИП в качестве свидетеля ему будут задаваться вопросы, направленные на выявление фиктивности договора ГПХ, такие как: обстоятельства регистрации ИП, в чем заключаются его обязанности, график работы и рабочее место, у кого он согласовывает свое отсутствие на рабочем месте и пр. Ситуация значительно усугубится, если при проверке бухгалтерии организации выясниться, что подрядчики-ИП ранее состояли в трудовых отношениях с организацией.  

Фиксировались даже факты, когда организации ставят на поток использование своей рабочей силы в качестве индивидуальных предпринимателей и даже сдают за ИП отчётность и ведут их бухгалтерию. Так, в октябре 2025 года в ходе проверки ФНС России совместно с ГУЭБиПК МВД России по Москве некой туристической автономной некоммерческий организации в ней были обнаружены бухгалтерские базы данных, системы «клиент-банк», свидетельств регистрации и печати ИП-сотрудников. При этом сотрудники данной организации подтвердили ведение учета этих своих ИП данной автономной некоммерческой организацией. Также расследовании вскрыло использование одного и того же IP-адреса для сдачи отчетности как АНО, так и подконтрольной ей и ИП. В итоге организации было доначислено 48 млн налогов, а руководитель её привлечён к уголовной ответственности.

Для того чтобы не допустить признания обычного ИП- подрядчика вашей организации работником организации с подставным индивидуальным предпринимательством (подменой трудовых отношений) необходимо заключать договора с ранее зарегистрированными ИП, работающими не только свами. Ведение деятельности с ИП, которое давно ведёт активную предпринимательскую деятельность с несколькими контрагентами, не несёт рисков. Тем не менее всё же определенные риски будут сохраняться, если ИП будет подчиняться внутренним регламентам и инструкциям организации. Избегайте этого!  

В заключение стоит отметить, что оформление фактических работников в качестве ИП – это рискованная и незаконная практика! «Партнёр НКО» предостерегает НКО от любых противоправных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, и призывает к ведению прозрачной деятельности с соблюдением норм российского законодательства. Прозрачность и законопослушность – залог успеха НКО! Организациям, ведущих свою деятельность «прозрачно» и легально, государство само оказывает помощь и поддержку!

Руслан Ахматов   

Подпишитесь на наш Телеграм-канал Самое срочное и полезное для Вашей НКО