Как некоммерческим организациям работать без налоговых последствий: тема совещания бухгалтерского департамента «Партнёр НКО»
На очередном совещании бухгалтерского департамента «Партнёр НКО» специалисты обсудили очень важный и острый вопрос взаимодействия некоммерческих организаций с налоговыми органами. Нередко некомпетентный подход к этому вопросу приводит к очень плачевным, если не сказать катастрофическим для организаций последствиям. Важно знать – бухгалтерский и налоговый учёт в НКО имеют свои особенности, и «шаблонные подходы» коммерческого сектора тут не всегда работают!
Во-первых, этот важнейший вопрос касается не только сугубо экономической составляющей –бухгалтерского и налогового учёта о отчётности. Необходимо также разбираться в целом комплексе юридических вопросов. Юридическая некомпетентность также может привести к большим неприятностям для некоммерческого субъекта. И в этом смысле можно сказать, что вооружённость юридическими знаниями – залог отсутствия проблем с налоговыми органами.
В этой связи учредителям и руководителям некоммерческих организаций, а также иным лицам, принимающим решения в НКО, рекомендуем даже при наличии штатного юриста и бухгалтера изучить как «отче наш» базовые положения основных нормативных правовых актов, регулирующих деятельность НКО:
- Федеральный закон «О некоммерческих организациях»;
- Федеральный закон «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»;
- Федеральный закон «Об общественных объединениях»;
- Трудовой кодекс РФ (в части вопросов кадрового учёта работников НКО);
- Налоговый кодекс РФ и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (в части налогообложения НКО);
- Гражданский кодекс РФ (для заключения договоров с субъектами, которые не состоят в штате организации);
- Федеральный закон «О персональных данных» (для недопущения ошибок при работе с персональными данными штатных сотрудников и контрагентов, а также добровольцев, благополучателей и др.)
Кроме того, для НКО, занимающихся благотворительной и иной деятельностью, связанной с необходимостью сбора денежных средств для каких-либо целей, необходимо досконально изучить юридические аспекты этого вопроса. Чаще всего риски возникновения проблем с налоговыми органами возникают именно при сборе денежных средств.
Одним из самых частых инструментов привлечения денежных средств в некоммерческие организации является краудфандинг – так называемое народное финансирование. Сбор денежных средств в публичном пространстве необходимо осуществлять в полном соответствии с действующим законодательством.
Напомним основные способы сбора пожертвований:
- безналичное перечисление денежных средств жертвователей на расчетный счет НКО;
- безналичный сбор средств на электронной Интернет-платформе;
- сбор наличных средств с использованием ящиков-копилок для пожертвований.
Независимо от того, какой способ выберет НКО, помните, что привлечённые денежные средства освобождаются от налогообложения только в том случае, если их можно классифицировать именно как пожертвования.
В этой связи наши специалисты рекомендуют изучить статью №82 Гражданского кодекса Российской Федерации и ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)». В этих НПА дано чёткое определение понятию «пожертвования».
Пожертвование – это безвозмездная передача денежных средств и материальных ценностей в общеполезных целях, которые перечислены в Уставе НКО.
Если ваша организация решила начать сбор пожертвований, то она должна собрать перечень необходимых для этого документов:
- положение о публичном сборе средств, в котором определяется в том числе то, на какие цели будут направлены денежные средства и перечислены способы их сбор;
- Приказ коллегиального (совет, правление и пр.) или единоличного (председатель, директор и пр.) органа НКО о начале сбора денежных средств;
- оферта на официальном сайте некоммерческой организации, которая регулирует права и обязанности жертвователя и получателя денежных средств.
ПРЕДОСТЕРЕГАЕМ! Сбор денежных средств на личную банковскую карту физическим лицом от имени НКО несёт очень большие риски!
Да, стоит признать, что такая форма сегодня весьма распространенная практика. Однако она крайне опасна, так как несёт большие риски возникновения проблем с налоговыми органами! Кроме того, такая схема наносит значительный урон репутации НКО, так как является излюбленным способом всевозможных мошенников. Любых других рискованных способов сбора средств лучше всегда избегать!
Проверить, все ли привлечённые на личную банковскую карту денежные средства направлены некоммерческой организации практически невозможно!
Также настоятельно не рекомендуем при сборе денежных средств дарить жертвователям различные подарки и сувениры (кепки, футболки, кружки, ручки и пр.). Это, по сути, является продажей товара, и поэтому риск переквалификации дохода в налогооблагаемый крайне высок!
Последствием такой формы-схемы сбора пожертвований для НКО может стать доначисление налогов, пеней, штрафов и необходимость пересдавать налоговую отчетность.
ПОМНИТЕ! Цели, на которые вы собираете денежные средства, должны быть чётко прописаны в Уставе вашей организации, а также в Положении о публичном сборе пожертвований. При сборе средств у вас на руках должен быть пакет необходимых документов.
Важно также не забывать:
- объектом налогообложения НДС в некоммерческой организации не являются только добровольные денежные взносы физлиц, направляемые на осуществление организацией уставной деятельности;
- обложению налогом на прибыль не подлежат только перечисления денежных средств физлицами на осуществление уставной деятельности НКО;
- прием добровольных взносов в НКО от физических лиц необходимо оформлять приходно-кассовыми ордерами, а оплату услуг, оказываемых некоммерческой организацией физлицам, кассовым чеком.
Об особенностях сбора пожертвований НКО читайте также в нашей статье «Некоммерческие поступления в НКО. Добровольные взносы и пожертвования».
Наиболее часто встречаемые нарушения в деятельности некоммерческой организации:
- незаконное осуществление НКО деятельности, приносящей доход;
- отсутствие кадровых документов (трудовых договоров, соглашений, приказов и другого);
- в НКО не ведется учет членов – физических и юридических лиц в соответствии с Уставом организации;
- правление НКО состоит из меньшего числа членов, чем это предусмотрено Уставом;
- НКО ведет виды предпринимательской деятельности и получает доходы, которые не прописаны в Уставе;
- не ведутся протоколы заседаний органов управления НКО и контрольно-ревизионного органа;
- отсутствуют регистры бухгалтерского учета и первичных учетных документов финансово-хозяйственной деятельности некоммерческой организации;
- непредоставление в Министерство юстиции отчетов о своей деятельности или уведомление о намерении продолжать свою деятельность;
- местонахождение организации не соответствует данным, поданным в ЕГРЮЛ;
- организацией используется незарегистрированная эмблема или знак;
- несоответствие Устава НКО действующему законодательству о некоммерческих организациях;
- в Уставе НКО не отражена структура организации;
- В Уставе не определена компетенция высшего органа управления и исполнительного органа НКО;
- В Устав организации содержится размытый перечень видов деятельности. Перечень должен быть конкретный;
- отчеты, подаваемые в Минюст, не соответствуют реальному положению дел;
- злостное непредоставление отчетности в органы статистики и в налоговые органы;
- высшим органом НКО не утверждается бухгалтерский отчет и бухгалтерский баланс;
- в ЕГРЮЛ отсутствует информация об учредителях организации и сведения о видах экономической деятельности НКО.
Незнание законодательства и невнимательное отношение к взаимодействию с налоговыми органами может привести не только к огромным штрафам, но и даже к уголовной ответственности должностных лиц НКО и ликвидации некоммерческой организации!
«Партнёр НКО» призывает некоммерческие организации доверять осуществление своей деятельности только специалистам! Следите за обновлениями на нашем сайте и на других информационных ресурсах «Партнёр НКО».
Подпишитесь на наш Телеграм-канал Самое срочное и полезное для Вашей НКО
Подпишитесь на свежие новости НКО Будьте вкурсе важных событий в сфере НКО.
