Актуальные вопросы бухучёта НКО – еженедельное отраслевое совещание

Во вторник бухгалтерский департамент «Партнёр НКО» провёл традиционное совещание. Разбирая на нём актуальные запросы клиентов, кейсы, ситуационные задачи и проблемные вопросы в деятельности НКО, в том числе и последние изменения в законодательной отрасли, участники столкнулись с неоднозначными трактовками дискуссионного характера. Наш журнал обозначил итог этой встречи. 

13 августа 40 экспертов-бухгалтеров «Партнёр НКО» разобрали несколько немаловажных для НКО тем. О каждой – в отдельном пункте. 

1. В наш «Клуб НКО» в Telegram обратился представитель одной некоммерческой структуры с вопросом: Нужно ли платить авансовые платежи по транспортному налогу или целевые поступления не подлежат налогообложению? Поводом к постановке этой проблемы стал тот факт, что эта некоммерческая организация на ОСН получила несколько легковых автомобилей по договору пожертвования для уставной деятельности. 

Согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ, пожертвования, то есть целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организации или физических лиц, не облагаются налогом. Исключение – подакцизные товары, к которым условно и относится легковой автомобиль (подпункт 6 пункта 1 статьи 181 НК РФ). Кроме транспортного налога в этом случае нужно заплатить налог на прибыль.

Появилась загвоздка. К подакцизным товарам относится новый автомобиль или автомобиль б/у? В ходе обмена мнениями и опытом, финансисты и специалисты бухучёта «Партнёр НКО» пришли к выводу, что акциз на автомобиль платит производитель в момент продажи автомобиля. Далее он уже не является подакцизным, поэтому пожертвования автомобиля для НКО налогом не облагаются. 

2. Следующий проблемный вопрос касался реализации (продажи) вещей, которые поступают в некоммерческую организацию в качестве пожертвований. 

НКО, принимающая пожертвования в виде материальных ценностей, может продать их и использовать денежные средства на свои уставные цели. К примеру, картину за 500 тысяч рублей, которую пожертвовали в БФ, целесообразнее продать и пустить деньги на помощь детям, чем повесить в кабинете у директора фонда.

Условно НКО разделяются на два больших блока: 

1. Благотворительные фонды, АНО, союзы, ассоциации, общественные организации, то есть те, которые регистрирует Минюст, могут принимать пожертвования;
2. СНТ, ТСЖ, кооперативы и другие формы, которые условно считаются некоммерческими и регистрируются в Налоговой, принимать пожертвования не могут.

Позвонить

Оставить заявку

Пишите, мы онлайн!

3. К одной из статей, ранее опубликованной на нашем сайте, был задан по контексту логичный вопрос: на расчетный счет АНО поступило 100 тысяч рублей с основанием пожертвования. Достаточно ли этого, чтобы не облагать денежные средства налогом, или нужны подтверждающие документы?

При сумме пожертвований более 3 тысяч рублей нужен договор пожертвования или договор оферты. Если жертвует юридическое лицо, договор о пожертвовании понадобится даже при переводе суммы в 100 рублей. Если такого договора нет, есть вероятность, что налоговая признает поступления как коммерческую деятельность. 

Пожертвование может быть и анонимным. Если вы получили пожертвования, но нет документов, подтверждающих этот факт, вы можете обезопасить себя следующим способом. Для интерпретации этих денег как пожертвований организация может собрать внутреннюю комиссию и включить эту сумму в смету доходов-расходов как анонимное благотворительное пожертвование от физического лица. 

Размещайте в соцсетях информацию о сборе средств в виде пожертвований на уставную деятельность НКО. Там же должны быть указаны реквизиты. Переводя средства, физическое или юридическое лицо акцептует эти условия в такой форме договора. То есть необязательно это должен быть договор пожертвования – главное обозначить, на что собираются деньги.

4. Глава бухгалтерского департамента Маргарита Филатова акцентировала внимание на ситуации, когда НКО маскируют под пожертвования товары или услуги. Как избежать ситуации, когда человек жертвует денежные средства и взамен просит об ответных услугах? 

В практике «Партнёр НКО» был случай, когда АНО продавало путевки на отдых детям под видом пожертвований. 

Само пожертвование подразумевает под собой определенную цель. Чтобы отличить пожертвование от дарения, указывают, на что жертвуют средства. Главное, чтобы не было возмездности услуги, жертвования «на самого себя». Нужно объяснить, что средства идут на сторонние цели. 

Образовательные организации имеют льготы на НДС и на прибыль, но часто получают пожертвования и оказывают услуги. 

Из практики бухгалтера «Партнёр НКО». 

Образовательная схема: есть руководитель АНО, у которой есть ИП. АНО оказывает образовательные услуги и существует за счет условных пожертвований от родителей детей, которые идут на ИП руководителя. С этих средств ИП платит налоги и далее жертвует средства в АНО. 

В свою очередь автономная некоммерческая организация использует эти деньги на зарплаты преподавателям и нужды организации. Такая схема позволяет избежать двойного налогообложения, когда налоги платит и АНО, и ИП. 

Условно руководитель получает 500 тысяч рублей, из которых 300 тысяч рублей оставляет у себя на руках, а 200 тысяч рублей отдает на жизнедеятельность АНО. Если бы средства шли напрямую в АНО, руководитель не смогла бы вывести их на ИП.

Правильнее – принять денежные средства на АНО и вести деятельность там. Бухгалтер должен объяснить руководителю НКО, что действия по обходу налогов таят в себе риски для организации. Схема будет работать определенное количество времени, но руководитель должна понимать следующее. В любой день пользователь услуг АНО, оставшийся недовольный их качеством, может написать жалобу. Это чревато проверками Налоговой и Минюста. 

Частый запрос АНО – оказание платных услуг. Бухгалтеры НКО в таком случае подчеркивают, что есть пожертвования, а есть платные услуги, с которых НКО платит налог в зависимости от своей системы налогообложения. И привязывать второе к первому неправомерно. 

Любые платные услуги относятся к коммерческой деятельности НКО. Вести, например, занятия по боксу на пожертвования – неправильное решение для НКО. Пожертвования должны оставаться безвозмездными денежными средствами, за которые организация не должна оказывать услуги, продавать товары или давать рекламу. 

Мы продолжим знакомить вас с итогами таких еженедельных встреч. Следите за обновлениями на нашем сайте и в соцсетях «Партнёр НКО».

Остались вопросы?

Пишите или звоните: +7 (495) 003-45-71

Академия НКО — образование руководителей и команды от «Партнёр НКО».
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

Подпишитесь на наш Телеграм-канал Самое срочное и полезное для Вашей НКО