Налогообложение выручки АНО

00:38 16.07.2022

Добрый день, коллеги! требуется ваше мнение по следующей ситуации: Была открыта НКО (форма - АНО), целью создания которой является научно-просветительская деятельность. Предмет деятельности: научные исследования; организация и проведение конференций, конкурсов, съездов, форумов, выставок и прочих научных и познавательных мероприятий; Проведение научной, методической, консультационной и др. работ. Этой НКО был организован конкурс научных и творческих работ по нескольким социально значимым темам. Условием участия в конкурсе являлась оплата организационного взноса. Соответственно, в назначении платежа при поступлении выручки на р/с НКО было указано: "Орг. взнос за участие в конкурсе". В таком случае является ли такая выручка доходом для целей налогообложения? Или можно признать выручку целевым поступлением в рамках ведения уставной деятельности и, в таком случае, не начислять налог?

Добрый день, коллеги! требуется ваше мнение по следующей ситуации: Была открыта НКО (форма - АНО), целью создания которой является научно-просветительская деятельность. Предмет деятельности: научные исследования; организация и проведение конференций, конкурсов, съездов, форумов, выставок и прочих научных и познавательных мероприятий; Проведение научной, методической, консультационной и др. работ. Этой НКО был организован конкурс научных и творческих работ по нескольким социально значимым темам. Условием участия в конкурсе являлась оплата организационного взноса. Соответственно, в назначении платежа при поступлении выручки на р/с НКО было указано: "Орг. взнос за участие в конкурсе". В таком случае является ли такая выручка доходом для целей налогообложения? Или можно признать выручку целевым поступлением в рамках ведения уставной деятельности и, в таком случае, не начислять налог?

23:16 13.11.2022

Если НКО создано в целях проведения мероприятий, то целевые взносы на проведение таких мероприятий, не связанные с оказанием услуг со стороны НКО, могут не включаться в налоговую базу (пп. 1 п.2 ст. 251 НК РФ). Однако это все должно быть очень грамотно оформлено, чтобы налоговики и эти взносы не включили в налоговый доход. Если организационные взносы за массовое мероприятие получены по договору оказания услуг, то они не могут восприниматься как целевое финансирование или целевое поступление и подлежат налогообложению и признаются выручкой, и даже то, что все средства направлены исключительно на финансирование конкурса или фестиваля, не имеет никакого значения Однако организационные взносы могут считаться целевыми согласно письму Минфина РФ от 14.08.2015 № 03-03-06/4/47186 это возможно только тогда, когда в документах прямо прописано отсутствие обязанности учреждения оказать услугу. Согласно пункту 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Одним из условий для признания в целях главы 25 НК РФ поступивших средств и (или) иного имущества целевыми поступлениями необходимо, чтобы указанные поступления производились на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности безвозмездно. Согласно положениям пункта 2 статьи 248 НК РФ имущество денежные средства считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги. Таким образом, для целей налога на прибыль организаций взносы, производимые некоммерческим организациям, признаются целевыми поступлениями, не учитываемыми при определении налоговой базы, если их получение не связано с возникновением у некоммерческой организации обязанности оказать передающему лицу услугу и (или) выполнить для передающего лица работу, при выполнении иных условий, установленных пунктом 2 статьи 251 НК РФ. В противном случае, уплачиваемые взносы следует рассматривать в качестве дохода от оказания услуг и (или) выполнения работ.