Льготы для НКО в сфере образования

В нашей стране сегодня насчитывается порядка 30 тысяч так называемых образовательных некоммерческих организаций, занятых развитием образовательных программ, проведением образовательных мероприятий, поддержкой научно-образовательных исследований, повышением доступности образования для российских граждан и решением других значимых задач в образовательной сфере. Для данных организаций законодатель предусмотрел широкий перечень льгот, субсидий и привилегий, в том числе налоговых, о которых речь пойдёт в данной статье. 

1. Льготы для образовательных НКО по уплате НДС
2. Льготы для образовательных НКО по налогу на прибыль и другим налогам 

Нужно сказать, что существующие на данный момент налоговые льготы и преференции для российских образовательных НКО применяются отнюдь не всеобъемлюще. Нередко возникают вопросы: почему в одних случаях образовательные услуги, оказываемые НКО, подпадают под налоговые льготы, а в других – нет? В этой связи часто появляются споры с ФНС по поводу применения данных налоговых льгот. 

Так, например, к нашим экспертам обратилась одна из образовательных некоммерческих организаций г. Барнаула:

«…Здравствуйте! У нас образовательная АНО дополнительного профессионального образования. Продаём курсы профессиональной переподготовки дистанционно. В 2026 году запустили продажу так называемых платных консультационных услуг. Подлежат ли данные услуги налогообложению НДС?..». 

Каковы же различия между информационно-консультационной и образовательной услугой, учитывая определение консультационной услуги в контексте образовательной деятельности? 

Согласно ст. 43 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» консультационно-информационная услуга не является образовательной деятельностью, так как не предполагает «предоставления знаний и умений», а лишь является так называемым информированием гражданина о механизмах, способах и путях решения той или иной проблемы, а также о наличии возможности и путях достижения определённой цели.

В чем заключаются основные отличительные особенности консультационной услуги:

• Индивидуальный подход и рассмотрение конкретной ситуации. Предоставление информации для конкретного субъекта и по конкретному вопросу;
• Помощь специалиста в проблемной ситуации. Консультация предполагает наличие проблемы;
• Срочность и оперативность. Информационно-консультационная услуга не занимает много времени, в отличие от обучения. 

Льготы для образовательных НКО по уплате НДС

Итак, как было сказано выше, в соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ любые платные информационно-консультационные услуги, оказываемы образовательными некоммерческими организациями в России не освобождаются о  уплаты НДС. Льгота по НДС применима лишь исключительно к образовательным услугам, а именно:

• Программы общеобразовательной направленности;
• Образовательные программы профессионального обучения;
• Подготовка по определенным профессиям;
• Программы воспитательного процесса;
• Дополнительные образовательные услуги, соответствующие тем, что указаны в лицензии НКО. 

Более подробно перечень видов деятельности, относящихся к образовательным,  прописан в Постановлении Правительства РФ от 10 ноября 2011 № 917.

Важно также отметить, для того чтобы воспользоваться правом на освобождение услуг от НДС, НКО должна иметь лицензию на оказание вышеперечисленных услуг. А в случае предоставления услуг по дополнительному образованию и профессиональной подготовке/переподготовки в лицензии и иных документах должна быть конкретно указана направленность образования. 

Позвонить

Оставить заявку

Оставьте Телефон, логин Telegram или E-mail и мы свяжемся с вами!

Примеры образовательных услуг:

• Образовательные курсы по специализированным направлениям («Программирование», «Обучение вождению автомобилем» и пр.);
• Вебинары, семинары, мастер-классы, тренинги, развивающие кружки, студии и пр.
• Репетиторство, подготовка к школе, углублённое изучение предметов и дисциплин;
• Спортивные секции и оздоровительные программы (тут образовательные услуги в некотором роде «переплетаются» со спортивными); 
• Психологические практикумы и программы и пр.

Цель курса «Профессиональный участник сектора НКО» – предоставить руководителям и сотрудникам НКО ключевые знания в сфере экономики, финансов и права, а также развить их практические навыки на основе анализа реальных ситуаций и кейсов.

Резюмируя, отметим, что льготами по НДС образовательные НКО могут воспользоваться исключительно по предоставляемым ими образовательным услугам. Если речь идёт о любой другой деятельности и иных спутывающих услугах – о консультировании, как говорилось выше или, например, продаже учебной литературы, организации каких-либо возмездных мероприятий, сдаче в аренду помещений, то тут никаких льгот для образовательных НКО не предусмотрено. 

«…Реализация организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению, в том числе НДС, вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом…», – пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. 

Льготы для образовательных НКО по налогу на прибыль и другим налогам

Льготы для образовательных НКО предусмотрены и по другому базовому налогу – налогу на прибыль. Так, в Письме российского Минфина от 10 сентября 2025 года № 03-03-06/3/88314 указано, что все без исключения российские образовательные некоммерческие организации вправе применять ставку 0 % по налогу на прибыль при соблюдении ими условий, прописанных в п. 3 ст. 284.1 НК РФ, а именно:

• НКО имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);
• доходы НКО за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, составляют не менее 90% всех её доходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, либо если НКО за налоговый период вообще не имеет доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль  (пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);
• в штате непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников (пп. 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);
• НКО не совершает в налоговом периоде операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок (пп. 5 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

Если организация не соответствует всем вышеперечисленным условиям, она не вправе применять по налогу на прибыль ставку 0 %.

Льготы для образовательных НКО предусмотрены и по другим налогам. Так, на региональном уровне могут быть предусмотрены льготы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам. Например, некоторые образовательные некоммерческие организации могут уплачивать всего 25% от налога на имущество. Однако это исключительно прерогатива субъектов Российской Федерации. На федеральном уровне такие нормы не заложены. 

Также социально ориентированные образовательные НКО, впрочем, как и все любые другие СОНКО, вправе воспользоваться пониженной ставкой уплаты страховых взносов в 7,6% (стандартная ставка – 30%) при условии использования упрощённой системы налогообложения (УСН) и наличии не менее 70% доходов, связанных с образовательной деятельностью. Данная норма действует предварительно до конца 2026 года. Однако российские законодатели ратуют за её продление. 

Бухгалтерское сопровождение от «Партнёр НКО»:

• Ведение бухгалтерского и налогового учёта;
• Подготовка и сдача отчётности;
• Взаимодействие с ФНС и СФР, включая расчёт и оплату налогов;
• Кадровый учёт и расчёты с сотрудниками;
• Помощь в юридических вопросах;
• Нулевая отчётность; 
• Подготовка к проверкам и аудиторско-консалтинговое сопровождение.

Получить бесплатную профессиональную консультацию бухгалтера можно по телефону. Мы гарантируем индивидуальный подход к каждой НКО.

---

Остались вопросы?

Пишите или звоните: +7 (495) 004-02-10

Академия НКО — образование руководителей и команды от «Партнёр НКО».
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

---