Бухгалтеру НКО: три главных изменения в учете, отчетности, сроках и уплате НДФЛ в 2024 году
С 1 января 2024 года изменили правила бухучета в некоммерческих организациях и не только. Переходный период закончился и правила стали обязательны. Причем первые операции с НДФЛ по-новому придется применять уже через несколько дней — подходит срок первых налогов и первых уведомлений ФНС. В статье — обзор изменений со сроками и примерами расчета на практике.
Изменение 1. Уведомляйте Налоговую о начислении НДФЛ два раза в месяц
Неожиданное изменение, которое коснется всех некоммерческих организаций, а скорее, их бухгалтеров. Теперь необходимо предоставлять уведомления о начисленных налогах на доходы штатных сотрудников дважды в месяц.
Как отчитываться по-новому. Первое уведомление подавайте за период с 1 по 22 число текущего месяца, срок уведомления — до 25 числа, а налог необходимо платить до 28 числа текущего месяца.
Второе уведомление подавайте за оставшуюся часть месяца: с 23 числа текущего месяца по последний день текущего месяца. Срок подачи второго уведомления до 3 числа следующего месяца, оплата налога до 5 числа месяца, следующего за отчетным.
Пример, как начислять, уведомлять и оплачивать НДФЛ в январе 2024 года
Первое уведомление и оплата. Первый отчетный период: 01.01.2024–22.01.2024.
Уведомление в Налоговую направьте до 25 января 2024 года включительно
Оплатите налог до 28 января 2024-го включительно.
Второе уведомление и оплата. Второй отчетный период 23.01.2024–31.01.2024: период начисления зарплаты.
Уведомление в Налоговую направьте до 3 февраля 2024 года.
Налог оплатите до необходимо платить до 5 февраля 20204 года.
Обратите внимание на возможный сдвиг сроков. 28 января 2024 года — воскресенье. Значит, срок уплаты налога можете перенести на следующий рабочий день — 29 января.
3 февраля 2024-го — суббота, выходной. Поэтому крайний срок уведомления ФНС также можно сдвинуть на ближайший рабочий день — понедельник, 5 февраля. При этом дату самой оплаты НДФЛ не сдвигайте, крайний срок остается прежним — 5 февраля.
Исключение. Если не было платежей с НДФЛ во второй половине месяца, а именно с 23 числа по конец месяца, то за данный период уведомление не подавайте, т. к. нулевые уведомления не предусмотрены.
Как было. В 2023 году уведомлять ФНС о начислении НДФЛ нужно было не чаще одного раза в месяц.
Изменение 2. Все налоги проводите как Единый налоговый платеж (ЕНП) в Казначейство
Каждый месяц, всегда с одинаковыми реквизитами для всех субъектов РФ и одной платежкой. А затем уведомлениями распределите налоги по соответствующим КБК.
Это правило ввели еще в 2023 году и просили переводить все налоги как ЕНП, но более половины организаций пренебрегали этим. Весь прошлый год был необязательным, переходным периодом на новую систему налоговых платежей. Поэтому некоторые бухгалтеры побоялись нововведений и платили налоги по старинке — каждый налог на свой КБК.
28 число каждого месяца —
единый срок уплаты налоговых платежей
(но помните НДФЛ — оплачивайте дважды в месяц, 28 и 5 числа).
Платить налоги раньше 28-го числа — можно.
С 2024 года переходный период закончился и все налоги нужно платить ЕНП в обязательном порядке. Кроме того, по НДФЛ больше не принимаются платежи со статусом «02», только статус «01». Все платежи, отправленные с неверным статусом, могут попасть в раздел Невыясненных платежей. А это принесет много потерь как денежных, так и временных — для разбирательств и поиска корректных оплат.
Исключение. Налоги, которые не входят в ЕНП, оплачивайте, как и раньше, отдельными платежами (п. 1 ст. 58 НК). Пример: уплата госпошлины, по которой не выдали исполнительный лист.
Изменение 3. НДФЛ за труд дистанционных работников оплачивайте по общей ставке 13% вне зависимости от резидентсва
И независимо от физического места нахождения сотрудника — внутри страны или за ее пределами. Это правило закрепили в подпункте 6.2. статьи 208 Налогового кодекса, оно вступило в силу 1 января 2024 года.
Не важно, где находится ваш сотрудник в России или за границей. Если сотрудник выполняет работы на российскую компанию или российский филиал иностранной компании, зарегистрированный и находящийся на территории нашей страны, не смотрите на статус его резиденства. Оплачивайте НДФЛ по общей ставке 13 или 15 процентов в зависимости от годового дохода этого работника.
Какую ставку выбрать. При сумме дохода дистанционного сотрудника за год до 5 млн. руб., начисляйте и оплачивайте НДФЛ по ставке 13% (как и для налоговых резидентов).
Если сумма дохода работника превышает 5 млн в год, используйте ставку НДФЛ 15%.
Как было раньше. Выбор ставки НДФЛ дистанционных («на удаленке») сотрудников — один из самых спорных бухгалтерских и кадровых вопросов прошлого года. То ли 13 процентов, то ли 30. Кроме того, возникали сложности с документами, которые должны подтверждать, что работник находился в России больше 183 дней, чтобы сохранить свой статус налогового резидента РФ. Теперь этот вопрос наконец-то рассмотрен, решен и закреплен в законе (изменения внес пп. «а» п. 21 ст. 2 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Что не изменилось и что планируют изменить
Что-то остается неименным, а что-то давно хотят поменять, но официальных изменений пока не произошло. В этом разделе напомним о суммах командировочных расходов сотрудников и отчете 6-НДФЛ.
1. Сумма командировочных по-прежнему 700 рублей в день. Суммы командировочных (суточные) уже много лет остаются неизменными. Как и прежде сумма суточных при командировке работника по России составляет — 700 руб. в день. А при командировке за границу — 2 500 руб. в день.
Однако это не означает, что суммы командировочных в конкретной некоммерческой или коммерческой организации не могут быть больше. Издавайте внутренний приказ о сумме командировочных и указывайте другую сумму выплат. Главное, она не должна быть ниже установленной законодательством, а вот выше сумма быть может. А еще не забывайте оплачивать НДФЛ с суммы командировочных, превышающей установленную законодательством.
2. Форму отчета 6-НДФЛ могут изменить. Ожидаем изменения формы отчетности по 6-НДФЛ за IV квартал 2023 года. Будем держать вас в курсе изменений. Объясним и покажем, как заполнять новую форму, как только она появится.
Подпишитесь на наш новый Телеграм-канал Только новости НКО и соцсферы. Без рекламы
Остались вопросы?
Пишите или звоните!
8 (495) 003-45-71 (МСК), 8 (812) 629-00-03 (СПБ), 8 (800) 100-60-71 (по России).
Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.
